共用题干九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2012年实现会计利润9800万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2012年12月10日，九星公司向中联公司销售甲产品350万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，中联公司应于2013年2月1日之前支付货款，中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产品的退货率为15%。至2012年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2012年2月27日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3)2012年1月1日，九星公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%.公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2012年度，九星公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2012年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6)2012年度，九星公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：

选项九星公司2012年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。 A:376.25 B:396.25 C:456.25 D:636.25

答案 A

解析 2012年末，预计负债的账面价值=(1800-1200)*15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。2012年12月10日，销售甲产品时：（分录以万元表示）借：应收账款2106贷：主营业务收入1800应交税费——应交增值税（销项税额）306借：主营业务成本1200贷：库存商品12002012年12月31日：借：主营业务收入270贷：主营业务成本180预计负债90 2012年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20*10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。九星公司2012年度的应纳税所得额=9800+90+75-521.64*5%+(9000-56800*15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998.918（万元），应交所得税=9998.918*25%=2499.73（万元）。当期应确认的递延所得税资产=[90+75+（9000-56800*15%）+200-180+（8600-8000）-20/20%-240/25%]*25%=56.25（万元），九星公司2012年度应确认的所得税费用=2499.73-06.25=2443.48（万元）。九星公司2012年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25=376.25（万元）。购买日T公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1300-(1300-1100)*25%=1250（万元），九星公司因该项交易在合并财务报表中应确认的商誉=1500-1250*100%=250（万元）。

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