共用题干长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。假定不...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。假定不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年实现利润总额2000方元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2013年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2013年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2013年长江公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2013年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（全部符合资本化条件已计人无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。长江公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2014年1月10日，长江公司发现2013年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用不得计人2013年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，长江公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。(7)2013年转回可抵扣暂时性差异20万元，转回应纳税暂时性差异10万元。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项；(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；(3)长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项长江公司2013年应交所得税为()万元。 A:500 B:560.43 C:93.8 D:557.93

答案 D

解析递延所得税资产期末余额=43.8+150*25%+20*25%+50*25%-20*25%=93.8（万元）。递延所得税负债期末余额=38.5-10*25%=36（万元）。 2013年应交企业所得税=[2000+150+20+100-40*50%-(200-180-200*1.17*5%)-20+10]*25%=557.93（万元）。 2013年所得税费用=557.93+(36-38.5)-(93.8-43.8)=505.43（万元）。调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200*1.17*5%)-50=1941.70（万元），净利润=利润总额-所得税费用=1941.7-505.43=1436.27（万元），盈余公积余额=1436.27*10%+200=343.63（万元）。未分配利润余额=1436.27*90%+1000=2292.64（万元）。

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