长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年年初“递延所得税资...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年年初“递延所得税资产”科目余额为300万元，其中：因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2016年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额2000万元，成本1600万元，未计提存货跌价准备；合同约定，甲公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为25%。至2016年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2016年3月27日，长江公司将一栋自用写字楼对外出租，该写字楼系长江公司2014年6月1日取得，取得时成本为5000万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0（假定与税法的折旧政策相同）。长江公司采用公允价值模式对该项投资性房地产进行后续计量，转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日，该写字楼公允价值为5800万元。（3）2016年1月1日，长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4）2016年6月1日，长江公司购入甲公司发行的股票200万股，支付价款1200万元，假定长江公司不打算随时出售该股票，取得股票后对甲公司不具有控制、共同控制、重大影响。2016年12月31日，该股票的公允价值为1350万元。（5）2016年度，长江公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）2016年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元，本期实际发生保修费用180万元。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（1）针对事项（1），2016年度长江公司因销售W产品应确认的暂时性差异为（　　）。

选项 A.可抵扣暂时性差异25万元 B.应纳税暂时性差异100万元 C.可抵扣暂时性差异100万元 D.应纳税暂时性差异400万元

答案 C

解析由于存在预计退货率，所以期末确认的预计负债的金额=（2000-1600）*25%=100（万元），由于该项预计负债在实际发生时允许税前扣除，所以计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元。【知识点】递延所得税资产的确认与计量

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长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年年初“递延所得税资...

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