甲股份有限公司2012年度实现税前会计利润2 500万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司2012年度的汇算清缴于2013年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司2012年度实现税前会计利润2 500万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司2012年度的汇算清缴于2013年3月15日前完成，财务会计报告于2013年4月20日批准报出。有关甲公司的资料如下：（1）甲公司持有乙公司40％的股权，2011年12月31日投资的账面价值为2 000万元，乙公司2012年亏损7 000万元。假设取得投资时乙公司资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。同时甲公司账上应收乙公司长期应收款500万元。（2）甲公司2012年末应收账款余额为600万元，按账龄分析法应补提坏账准备6万元。按税法规定，计提的坏账准备在坏账损失实际发生时，允许税前扣除。（3）甲公司2012年1月1日“存货跌价准备”账面余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。（4）甲公司在2012年6月与丙公司签订一项当年10月底前履行的供销合同，由于甲公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失。丙公司于2012年12月2日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失18万元。此项诉讼在2012年12月31日未决，甲公司对此项诉讼没有进行任何表内确认。2013年3月12日，法院一审判决，甲公司需要赔付丙公司经济损失12万元，甲公司不再上诉，并如数支付了赔款。按税法规定，赔款损失实际发生时，允许从应纳税所得额中扣除。除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题：关于资料4的调整处理，下列说法正确的是（　）。

选项 A、涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算 B、计入营业外支出12万元 C、冲减预计负债12万元 D、借记以前年度损益调整12万元，贷记利润分配―未分配利润12万元

答案 A

解析资料4属于资产负债表日后调整事项，涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。日后期间因法院判决，且赔款实际支付，故调整分录为：借：以前年度损益调整—营业外支出　　12 　　贷：其他应付款　　12 借：应交税费—应交所得税　　3 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　　3 借：利润分配—未分配利润　　9 　　贷：以前年度损益调整　　　　9 借：盈余公积　　0.9 　　贷：利润分配—未分配利润　　0.9 实际支付款项时：借：其他应付款　　12 　　贷：银行存款　　12 【该题针对“综合运用上述填列方法分析填列”知识点进行考核】

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甲股份有限公司2012年度实现税前会计利润2 500万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司2012年度的汇算清缴于2013年...

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