共用题干A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折...

问题共用题干 A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2013年1月1日有关外币账户期初余额如下：

长期借款本金300万美元，系A公司于2012年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借人的，借款期限为36个月，自2012年1月1日起算，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。（不考虑闲置资金的收益问题）X专利技术研发项目于2012年1月1日进入开发阶段，至2013年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。2013年第一季度A公司发生的有关业务如下：(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.15元人民币。(2)1月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元人民币，支付增值税70万元人民币。(3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。(4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.08元人民币，该应收账款系2012年出口销售发生的。(5)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.10元人民币，当日银行买入价为1美元=7.06元人民币，卖出价为1美元=7.14元人民币。(6)专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用材料费用250万元人民币，不考虑相关税费G(7)3月31日，计提外币长期借款第一季度发生利息。3月31日的市场汇率为1美元=7.12元人民币。2013年第二季度A公司发生的有关业务如下：(1)4月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=7.05元人民币。不考虑相关税费。(2)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用材料费用325.1万元人民币，不考虑相关税费。(3)6月30日，计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.95元人民币。(4)6月30日，所购入的B股股票的市价为每股6美元。2008年7月1日，X专利技术达到预定用途。根据上述资料，回答下列问题：

选项第二季度季末，A公司应确认其购买的乙公司的B股的公允价值变动损益金额为()万元人民币。 A:69.5 B:67.5 C:70.5 D:68

答案 B

解析 75.银行存款（美元）产生的汇兑差额=(600+800+200-50)*7.12-(4260+800*7.15+200*7.08-50*7.1)=-5（万元人民币）（这里的4260为银行存款期初人民币账户金额） 76.长期借款=应计利息（美元）产生的汇兑差额=(12+3)*7.12-(85.2+21.36)=0.24（万元人民币）（这里的3为第一季度长期借款的利息，即300*4%/12*3；21.36为3*7.12) 77.A公司应确认其购买的乙公司的B股的公允价值变动损益金额=5*6*6.95-20*7.05=67.5（万元人民币） 78.与无形资产相关的支出处理如下：第一季度：借：研发支出——资本化支出400贷：应付职工薪酬150原材料2503月31日：借：研发支出——资本化支出21.36贷：长期借款——应计利息(3*7.12)21.36第一季度，长期借款——本金（美元）产生的汇兑差额=300*7.12-2130=6（万元人民币），长期借款——应计利息（美元）产生的汇兑差额=(12+3)*7.12-(85.2+21.36)=0.24（万元人民币）借：研发支出——资本化支出6.24贷：长期借款——本金（美元）6长期借款——应计利息（美元）0.24第二季度：借：研发支出——资本化支出505.1贷：应付职工薪酬180原材料325.16月30日：借：研发支出——资本化支出20.85贷：长期借款——应计利息(3*6.95)20.85第二季度，长期借款——本金（美元）产生的汇兑差额=300*6.95-300*7.12=-51（万元人民币），长期借款——应计利息（美元）产生的汇兑差额=(12+3+3)*6.95-[(12+3)*7.12+3*6.95]=-2.55（万元人民币）借：长期借款——本金（美元）51长期借款——应计利息（美元）2.55贷：研发支出——资本化支出53.557月1日：借：无形资产(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)1800贷：研发支出——资本化支出1800【提示】本题相关处理如下：(l)编制2013年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录1月1日：借：银行存款——美元(800*7.15)5720贷：股本57201月10日：借：原材料(50*7.12+50)406应交税费——应交增值税（进项税额）70贷：应付账款——美元(50*7.12)356银行存款1201月20日：借：应收账款——美元(20*7.1)142贷：主营业务收入1422月2日：借：银行存款——美元(200*7.08)1416贷：应收账款——美元(200*7.08)14162月17日：借：银行存款(50*7.06)353财务费用2贷：银行存款——美元(50*7.1)355借：研发支出——资本化支出400贷：应付职工薪酬150原材料2503月31日：借：研发支出——资本化支出21.36贷：长期借款——应计利息(300*4%/4*7.12)21.36(2)计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录；3月31日，计算第一季度末产生的汇兑损益银行存款（美元）产生的汇兑差额=(600+800+200-50)*7.12-(4260+5720+1416-355)=-5（万元人民币）应收账款（美元）产生的汇兑差额=(300+20-200)*7.12-(2130+142-1416)=-1.6（万元人民币）应付账款（美元）产生的汇兑差额=(80+50)*7.12-(568+356)-1.6（万元人民币）长期借款——本金（美元）产生的汇兑差额=300*7.12-2130=6（万元人民币）长期借款——应计利息（美元）产生的汇兑差额=(12+3)*7.12-(85.2+21.36)=0.24（万元人民币）借：财务费用——汇兑差额8.2贷：银行存款——美元5应收账款——美元1.6应付账款——美元1.6借：研发支出——资本化支出6.24贷：长期借款——本金（美元）6长期借款——应计利息（美元）0.24(3)编制2013年第二季度发生的与X专利技术研发项目相关的会计分录借：交易性金融资产——成本141贷：银行存款——美元(4*5*7.05)141借：研发支出——资本化支出505.1贷：应付职工薪酬180原材料325.1借：研发支出——资本化支出20.85贷：长期借款——应计利息(300*40%/4*6.95)20.85长期借款——本金（美元）产生的汇兑差额=300*6.95-300*7.12=-51（万元人民币）长期借款——应计利息（美元）产生的汇兑差额=(12+3+3)*6.95-[(12+3)*7.12+3*6.95]=-2.55（万元人民币）借：长期借款——本金（美元）51长期借款——应计利息（美元）2.55贷：研发支出——资本化支出53.55(4)编制2013年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录借：交易性金融资产——公允价值变动67.5(5*6*6.95-141)贷：公允价值变动损益67.5(5)编制2013年第三季度发生的与交X专利技术相关的会计分录7月1日：借：无形资产(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)1800贷：研发支出——资本化支出1800

共用题干A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折...

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