共用题干中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为4680万元（含增值税）。绿源公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司没有按期兑付，中运公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，中运公司对该项应收账款计提坏账准备600万元。由于绿源公司财务困难，经协商，中运公司于2012年1月1日与绿源公司签订以下债务重组协议： (1)绿源公司用一批资产抵偿中运公司部分债务，绿源公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)中运公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若绿源公司2012年实现盈利，则2013年按5%收取利息，估计绿源公司2012年很可能实现盈利。 2012年1月1日，中运公司与绿源公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。中运公司取得绿源公司商品后作为库存商品核算，取得金码公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法按年摊销。2013年1月1日，中运公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，2013年1月1日，该土地使用权的公允价值为2000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

选项中运公司对该债务重组应确认债务重组利得的金额是()万元。 A:0 B:387 C:344.88 D:320.88

答案 A

解析中运公司债务重组后应收账款的入账价值=（4680+4680*6%*6/12-1000-170-1200-1600）*(1-30%)=595.28（万元）。（4680+4680*6%*6/12-1000-170-1200-1600)-595.28-600=-344.88（万元），该项债务重组业务中中运公司应贷记“资产减值损失”，因此债务重组利得为0。参考会计分录为：借：库存商品1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 交易性金融资产1200 无形资产1600 坏账准备600 应收账款——债务重组595.28 贷：应收账款(4680+4680*6%*6/12)4820.4 资产减值损失344.88 或有利息支出应确认的预计负债金额=595.28*2%=11.91（万元），该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额=1000+40+400+243.21-1040+160-160=643.21(万元)。参考会计分录为：借：应付账款4820.4 贷：主营业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 交易性金融资产——成本1000 ——公允价值变动160 无形资产1200 投资收益40 营业外收入——非流动资产处置损益400 应付账款——债务重组595.28 预计负债11.91 营业外收入——债务重组利得243.21 借：主营业务成本1040 存货跌价准备60 贷：库存商品1100 借：公允价值变动损益160 贷：投资收益160 将作为无形资产的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”，中运公司转换日应计入其他综合收益的金额=2000-(1600-1600/50)=432（万元）。

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共用题干中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为...

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