甲公司系增值税一般纳税人，2012年年末与存货相关的部分业务及资料如下：（1）年末与戊公司签订一项销售丙产品的销售合同，合同价格总额为900万元，占下...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系增值税一般纳税人，2012年年末与存货相关的部分业务及资料如下：（1）年末与戊公司签订一项销售丙产品的销售合同，合同价格总额为900万元，占下年预计生产丙产品的80%；预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。（2）年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0和100万元。（3）库存乙原材料是从德国W公司进口的高品质材料，目前国内尚没有厂家生产，该材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元。（4）丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2012年末存货跌价准备的表述中，正确的有（　）。

选项 A、丁产品应计提的跌价准备金额为68万元 B、丙产品有合同部分应计提的跌价准备金额为184万元 C、丙产品无合同部分应计提的跌价准备金额为51万元 D、乙原材料应计提的跌价准备金额为235万元 E、甲公司当年年末应计提的跌价准备金额为403万元

答案 AD

解析（1）丁产成品可变现净值＝350－18＝332（万元），应计提的存货跌价准备金额＝（500－332）－100＝68（万元）。选项A正确。（2）丙产品尚未生产，不应计提跌价准备。选项BC不正确。（3）乙原材料的可变现净值应区分：①有合同部分：900－55*80%－300*80%＝616（万元）；②无合同部分：（1 100－55－300）*20%＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1 000*80%－616）－0]＋[（1 000*20%－149）－0]＝235（万元）。选项D正确。（4）甲公司2012年末应计提的存货跌价准备＝235＋68＝303（万元）。选项E不正确。【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】

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甲公司系增值税一般纳税人，2012年年末与存货相关的部分业务及资料如下：（1）年末与戊公司签订一项销售丙产品的销售合同，合同价格总额为900万元，占下...

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