XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;XYZ公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。XYZ公司2013年度实现的净利润为1000万元。 XYZ公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。 XYZ公司财务负责人在日后期间对2013年度财务会计报告进行复核时,对以下交易或事项的会计处理有疑问: (1)XYZ公司因合同违约而涉及一桩诉讼案,2013年12月31日,该案件尚未作出判决,根据公司的法律顾问判断,XYZ公司败诉的可能性为40%,据专业人士估计,如果败诉,XYZ公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额,而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同,其中诉讼费为2万元。 A公司对该事项的会计处理如下: 借:管理费用 2   营业外支出 108   贷:预计负债 110 (2)10月15日,XYZ公司与乙公司签订合同,约定向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。 10月15日,XYZ公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。 XYZ公司的会计处理如下: 借:银行存款 234   贷:主营业务收入 200     应交税费——应交增值税(销项税额)34 借:主营业务成本 140    贷:库存商品 140 (3)8月12日,XYZ公司为研制新产品,在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销100万元,记入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响,XYZ公司作了以下会计处理: 借:所得税费用 100   贷:递延所得税负债 100 (4)12月1日,XYZ公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售—批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);XYZ公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日,XYZ公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,XYZ公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 XYZ公司的会计处理如下: 借:银行存款  585   贷:主营业务收入 500     应交税费——应交增值税(销项税额)85 借:主营业务成本 350   贷:库存商品 350 (5)2012年12月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2013年12月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品,未按期交货的部分,其违约金为该部分合同价款的20%。至2013年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品30件,每件成本2.3万元,市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需原材料预计2014年8月以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。 假定不考虑销售相关税费。A公司对该事项的会计处理如下: 借:资产减值损失 36   贷:存货跌价准备 36 (6)2014年1月1日,董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1 940万元,市场售价为2 400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2014年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。 根据上述资料,回答85-90题: 针对上述事项(6),XYZ公司的会计处理不正确的有( )。
选项 A、增加“投资性房地产——公允价值变动”560万元 B、冲减“递延所得税资产”162万元 C、影响2013年度报表期末留存收益的金额为486万元 D、调增2014年度报表期初留存收益的金额为486万元
答案 BC
解析 事项(6)属于会计政策变更,影响的是发生政策变更年度(2014)期初的留存收益,不影响2013年度财务报表。

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