阳光股份有限公司（下称“阳光公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。201...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题阳光股份有限公司（下称“阳光公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。2012年度的汇算清缴在2013年3月20日完成，财务报告于2013年3月25日批准报出。在2012～2013年度发生或发现如下事项：（1）阳光公司于2010年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，账面原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2013年1月1日起，决定将原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）阳光公司2013年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，阳光公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2012年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2012年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2012年7月～12月期间发生的利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，阳光公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）阳光公司于2013年1月10日发现，2012年取得一项股权投资，取得成本为300万元，阳光公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，阳光公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。（4）2013年1月20日发现：阳光公司于2012年8月11日向B公司销售产品一批，售价为500万元，成本为370万元，产品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，阳光公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自B公司回购同等数量、同等规格的产品。截至12月31日，阳光公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该产品目前市场供应稳定。阳光公司会计处理：2012年，确认其他应付款500万元，同时将发出产品的成本结转至发出商品。（5）2013年1月25日发现：2012年12月30日因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求阳光公司按照合同约定履行债务担保责任700万元。阳光公司因该担保债务尚未支付，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保相关的支出不得税前扣除。（6）1月8日，董事会决定自2013年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2012年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法按年计提折旧；假设税法的折旧年限、折旧方法、净残值与会计相等。2013年1月1日该建筑物的公允价值为5000万元。（7）2013年3月10日确定分配600万元的现金股利。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答85-90题：对事项（1）进行处理后，导致2013年净利润减少的金额是（　）万元。

选项 A、56 B、20 C、36 D、27

答案 D

解析事项1是会计估计变更，不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只需从2013年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20万元，已提折旧3年，共计提折旧60万元，固定资产的净值为140万元。会计估计变更后，2013年应计提的折旧额为56（140*4/10）万元，2013年末应编制的会计分录如下：借：管理费用　　56 　　贷：累计折旧　　56 此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少27[（56－20）*（1－25%）]万元。

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