黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入与发出业务如下： ①3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。 ②4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。 ③5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为53300元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 ④15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 ⑤16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。 ⑥28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为10140元，材料已验收入库。（2）生产车间生产乙产品的资料有： ①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。 ②11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。 ③11月共发生直接人工和制造费用为172360元。 ④11月共完工乙产品650件。 ⑤11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为35360元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。（6）假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按10%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（）。

选项 A.借：库存商品272000 应交税费—应交增值税（进项税额）35360 坏账准备32800 贷：应收账款328000 营业外收入12160 B.借：库存商品272000 应交税费—应交增值税（进项税额）35360 营业外支出20640 贷：应收账款328000 C.借：库存商品272000 应交税费—应交增值税（进项税额）35360 坏账准备20640 贷：应收账款328000 D.借：库存商品272000 应交税费—应交增值税（进项税额）35360 坏账准备32800

答案 D

解析在以非现金资产抵偿债务的债务重组中，债权人应按接受的非现金资产的公允价值，借记“库存商品”等科目，按可以抵扣的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”，差额如果在贷方，记入“信用减值损失”科目。所以，选项D正确。

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