甲、乙公司属于母子公司关系，双方适用的所得税税率为25%。2017年甲公司向乙公司出售A商品100万件，售价为9.5元/件，成本为5.5元/件，乙公司取得...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲、乙公司属于母子公司关系，双方适用的所得税税率为25%。2017年甲公司向乙公司出售A商品100万件，售价为9.5元/件，成本为5.5元/件，乙公司取得后作为存货管理，当年出售了40万件，期末A商品的可变现净值为6元/件。根据上述资料，回答下列问题。甲公司编制的2017年12月31日合并资产负债表中，因该事项列示的递延所得税资产的金额为（　）万元。

选项 A.52.5 B.60 C.90 D.7.5

答案 B

解析合并报表中列示的金额即集团角度认可的金额，集团角度不认可内部交易，因此：存货的账面价值＝5.5×（100－40）＝330（万元），计税基础＝9.5×（100－40）＝570（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝570－330＝240（万元），确认递延所得税资产额＝240×25％＝60（万元）。抵销分录是：借：递延所得税资产　［（240－210）×25％］7.5 　　贷：所得税费用　7.5 说明：个别报表中存货发生减值，减值后账面价值＝6×60＝360（万元），计税基础为570万元，形成可抵扣暂时性差异额＝570－360＝210（万元），确认递延所得税资产额＝210×25％＝52.5（万元）。因此要在抵销分录中补确认递延所得税资产额＝60－52.5＝7.5（万元）。

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甲、乙公司属于母子公司关系，双方适用的所得税税率为25%。2017年甲公司向乙公司出售A商品100万件，售价为9.5元/件，成本为5.5元/件，乙公司取得...

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