甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年度和2019年度发生的有关交易或事项如下：（1）2018年8月30日，甲公司与丁公司签订股权购买合同，合...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年度和2019年度发生的有关交易或事项如下：（1）2018年8月30日，甲公司与丁公司签订股权购买合同，合同约定：以2018年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股面值为1元的本公司股票作为对价，收购丁公司持有的乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2019年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。丙公司2019年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）2019年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为200万元，成本为140万元，未计提存货跌价准备。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2019年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品的款项。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2019年实现净利润3000万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据资料（1）、（3）和（4），甲公司合并财务报表下列会计处理中正确的有（）。

选项 A.2019年12月31日应确认少数股东损益1280万元 B.2019年12月31日应抵销固定资产60万元 C.2019年12月31日应抵销应收账款214.7万元 D.2019年应抵销信用减值损失11.3万元

答案 CD

解析应确认少数股东损益=3000×40%=1200（万元），选项A错误；应抵销固定资产=60-60/5×6/12=54（万元），选项B错误；应抵销应收账款=200×（1+13%）×（1-5%）=214.7（万元），选项C正确；应抵销信用减值损失=200×（1+13%）×5%=11.3（万元），选项D正确。附内部固定资产和债权债务抵销分录：借：营业收入200 贷：营业成本140 固定资产——原价60 借：固定资产——累计折旧6（60÷5×6/12）贷：管理费用6 借：应付账款226[200×（1+13%）] 贷：应收账款226 借：应收账款——坏账准备11.3（226×5%）贷：信用减值损失11.3

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