某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年8月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款30...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年8月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()万元。

选项 A、14.30 B、48.20 C、33.80 D、27.80

答案 A

解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=150*（17%-13%）=6（万元）(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260*(17%-13%)-6=4.4（万元）(3)当期应纳税额=120*17%-(51-4.4)-22=-48.20（万元）(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料*出口退税率=150*13%-=19.50（万元）(5)出口货物“免、抵、退”税额=260*13%-19.50=14.30（万元）(6)当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30（万元）

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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年8月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款30...

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