共用题干某市一家房地产开发公司，2014年发生业务如下：(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为10...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一家房地产开发公司，2014年发生业务如下： (1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。 (2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。 9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。 12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。 A、1038 B、1236 C、1416 D、1885.60

答案 D

解析 (1)扣除项目金额=1500*30%+80+20+1200*5%*(1+7%+3%)+1200*0.05%=616.60（万元） (2)增值额=1200-616.60=583.40（万元），增值率=583.40/616.60*100%=94.62%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=583.40*40%-616.60*5%=202.53（万元） (3)抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000/(3/5)*(4/5)=16000(万元) 可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000*80%*(4/5)=3840（万元）可以扣除的开发成本=4000*(4/5)=3200（万元）可以扣除的开发费用=(3840+3200)*10%=704（万元）可以扣除的税金及附加=16000*5%*(1+7%+3%)=880（万元）加计扣除金额=(3840+3200)*20%=1408（万元）扣除项目金额总计=3840+3200+704+880+1408=10032（万元） (4)增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=5968/10032*100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968*40%-10032*5%=1885.60（万元）

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