共用题干某汽车制造企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013年7月发生以下业务：(1)购进一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某汽车制造企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013年7月发生以下业务：(1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款45万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎1000个，支付不含税加工费10万元；本月中旬加工完毕，全部收回，乙企业已代收代缴了消费税（乙企业当月没有同类产品市场售价）。本月将委托加工收回的小汽车轮胎80%用于继续生产A型小汽车。(2)本月采取分期收款方式以市场均价销售A型小汽车500辆，双方签订合同规定分三期收款，本月收取全部货款的50%；采取预收款方式以市场均价销售150辆A型小汽车，约定8月20号向购货方发出A型小汽车150辆；另外将3辆A型小汽车用于抵偿债务，2辆A型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。(3)向某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎2000个（其中含委托加工收回的小汽车轮胎200个），开具普通发票，取得含税收入163.8万元，另收取品牌使用费5.85万元、包装物租金2.34万元。(4)本月将2辆研发的新型B型小汽车用于广告样品，B型小汽车无同类产品售价，生产B型小汽车的成本为15万元/辆。说明：A型小汽车市场不含税均价为18万元/辆，不含税最高售价为20万元/辆。小汽车轮胎消费税税率为3%，A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为9%，B型小汽车成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列问题：

选项甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为()万元。 A、5.07 B、3.28 C、4.41 D、4.07

答案 D

解析 (1)委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，则按照组成计税价格计算纳税。乙企业应代收代缴的消费税=(45+10)(1-3%)*3%=1.70（万元）(2)外购或委托加工收回的小汽车轮胎用于继续生产小汽车，已缴纳的消费税不可以抵扣。纳税人采取分期收款方式结算的，其纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务的，以最高售价作为计税依据计算消费税。甲企业本月A型小汽车应缴纳的消费税=500*18*50%*5%+3*20*5%+2*18*5%=229.8（万元）(3)销售小汽车轮胎同时收取的品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，需换算为不含税收入计算消费税。委托加工收回部分的计税价格=(45+10)(1-3%)*20%=11.34（万元）向汽车轮胎专卖店销售委托加工收回部分的售价=(163.8+5.85+2.34)(1+17%)2000*200=14.7（万元）委托加工收回后的售价大于受托方计税价格，纳税人应申报缴纳消费税，且受托方扣缴的消费税准予扣除。甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税=(163.8+5.85+2.34)(1+17%)*3%-11.34*3%=4.07（万元）(4)甲企业B型小汽车应缴纳的消费税=2*15*(1+8%)(1-9%)*9%=3.20（万元）

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