共用题干某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和普通护肤品，产成品的外购成本比例为70%，2013年11月发生以下业务：(1)外购香水精一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和普通护肤品，产成品的外购成本比例为70%，2013年11月发生以下业务：(1)外购香水精一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，支付铁路运费1万元，取得铁路运输发票，当月因管理不善丢失15%，职工运动会领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于连续生产化妆品。(2)从某小规模纳税人购进5万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人处购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税税额0.3万元。(3)销售A化妆品5箱给甲商场取得不含税销售收入60万元，另收取包装物押金2万元（单独计账）、延期付款利息3万元；另赠送甲商场B普通护肤品2箱用于三八节对顾客的抽奖活动；销售B普通护肤品10箱给某批发站，取得含税金额175.5万元。(4)为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售自产的口红1万支，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合50元，仅支付125元即可取得新的口红一支。(5)为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和普通护肤品各一份，同类礼品套盒每份不含税价180元，其中每份化妆品同类出厂不含税价100元，普通护肤品同类出厂不含税价80元。(6)受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取含税加工费4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元。(7)将新研制的一批香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格。(8)当月因管理不善造成一批从一般纳税人处购进的普通护肤品成品被盗，账面成本5万元（已抵扣进项税）。(9)转让2007年购入的一台未抵扣过进项税的旧设备，原价20万元，转让时取得含税金额10万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

选项该企业当月增值税销项税额为()万元。 A:68.95 B:70.1 C:71.39 D:71.16

答案 C

解析 79.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失和外购的用于集体福利的存货及其运输费用进项税额不得抵扣。该企业当月准予抵扣的进项税额=(34+1*7%)*(1-15%-5%)+0.3-5*70%*17%=26.96（万元）。 80.①业务(3)：包装物押金暂不计入销售额征税，逾期不能收回或超过1年时才计人销售额征税。向购货方收取的延期付款利息属于价外费用，换算为不含税收入并人销售额征税，销售A化妆品销项税额=[60+3(1+17%)]*17%=10.64（万元）赠送2箱B护肤品应视同销售。B护肤品销项税额=175.5/10*(10+2)(1+17%)*170=30.6（万元）②业务(4)：采取以旧换新方式销售口红按新口红的销售价格计税。含税销售额=10000支*175元=175（万元），销项税额=175/(1+17%)*1.7%=25.43（万元）③业务(5)：将C礼品套盒发放给职工，应视同销售，计征增值税。不含税销售额=100*(100+80)元=1.8（万元），销项税额=1.8*17%=0.31（万元）④业务(6)：提供加工劳务，增值税销项税额=4/(1+17%)*17%=0.58（万元）⑤业务(7)：将新研制的香水赠送给客户，增值税视同销售，增值税销项税额=15*(1+5%)/(1-30%)*17%=3.83（万元）该企业当月增值税销项税额合计=10.64+30.6+25.43+0.31+0.58+3.83=71.39（万元）。 81.该企业当月应缴纳的增值税=71.39-26.96+10(1+4%)*4%*50%=44.62（万元）。 82.该企业当月可抵扣的消费税业务(1)：外购香水精生产化妆品，可按生产领用量计算抵扣消费税，可抵扣的消费税=200*（1-15%-5%-20%）*30%=36（万元）。 83.该企业应纳的消费税=[60+3/(1+17%)]*30%+175/(1+17%)*30%+1.8*30%+15*(1+5%)/(1-30%)*30%-36=34.93（万元）。 84.选项A：高级护肤类化妆品属于消费税征税范围，普通护肤品不属于消费税征税范围；选项B:销售货物收取的延期付款利息与包装物押金的税务处理规则是不同的，延期付款利息收到就要计税，押金视不同情况有不同的处理方法；选项C：因管理不善毁损的普通护肤品需要作增值税的进项税额转出，不需要缴纳消费税。

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