共用题干某市区酒厂为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市区酒厂为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨.专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元；(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元；(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175.5元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元；(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还；(7)委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书；(9)酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元；(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。（其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元）（国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，进口环节的关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%）根据以上资料，回答下列问题：

选项该酒厂当月缴纳的城建税和教育附加为()元。 A、185214.30 B、164550.18 C、172744.90 D、165044.77

答案 D

解析业务(1)：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。粮食白酒消费税=80000*15*20%+15*2000*0.5+(170200+23400)(1+17%)*20%=288094.02（元）粮食白酒增值税销项税额=15*80000*17%+(170200+23400)(1+17%)*17%=232129.91（元）业务(2)：粮食白酒增值税进项税=6*15000*17%=15300（元）粮食白酒增值税销项税=380000*17%=64600（元）粮食白酒消费税=8*2000*0.5+380000*20%=84000（元）业务(3)：粮食白酒增值税销项税=10*19500*17%=33150（元）粮食白酒消费税=10*2000*0.5+19500*10*20%=49000（元）业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨＜3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5(1+17%)=3000（元），单位税额为250元/吨。啤酒消费税=400*250=100000（元）啤酒增值税销项税额=400*2850*17%=193800（元）业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2*35000*(1+10%)+0.2*2000*0.5](1-20%)*20%+0.2*2000*0.5=2175（元）粮食白酒增值税销项税额=[0.2*35000*(1+10%)+0.2*2000*0.5](1-20%)*17%=1678.75（元）业务(6)：税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50*240=12000（元）黄酒增值税销项税=50*2000*17%=17000（元）业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82400(1+3%)*3%=-2400（元）粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400(1+3%)+10*2000*0.5](1-20%)*20%+10*2000*0.5=120000（元）业务(8)：进口环节应缴纳的关税=(85+5)*50%=45（万元）进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)(1-10%)*10%=15（万元）进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)(1-10%)*17%=25.50（万元）业务(9)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500*17%*10000=850000（元）销售葡萄酒环节缴纳的消费税=（500*10%-15*80%）*10000=380000（元）业务(10)：葡萄酒材料进项税为20.4万元。综上：销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66（元）本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66（元）本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)*10000+215480=692180（元）本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66（元）本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02（元）（不含进口环节）本期应纳城建税和教育附加=(615178.66+1035269.02)*(7%+3%)=165044.77（元）根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计人售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。

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共用题干某市区酒厂为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物...

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