共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2013年9月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟100标准箱（每条200支），支付买价16...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2013年9月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟100标准箱（每条200支），支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；(2)将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的增值税普通发票注明运费7725元，款项已付，货物已入库；(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；(5)将上月购进的一批A种烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为18000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广.账面成本为20000元；(6)销售A牌卷烟200标准箱，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；(7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元；(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。（进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）根据上述资料，回答下列问题：

选项下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的有()。 A、计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36% B、进口卷烟的组价中不含消费税的定额税 C、外购烟丝作为福利发给职工，应做进项税转出处理. D、该烟厂应当按照门市部对外销售额计算征收消费税

答案 B

解析业务(1)：关税=(165+15+12)*2090=38.4（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[165+15+12+38.4)*10000(100*250)+0.6](1-36%)=144.94（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=[(165+15+12+38.4)*10000+100*150](1-56%)*56%+100*150=2966454.55（元）进口卷烟的增值税=[(165+15+12+38.4+100*15010000)(1-56%)*17%]*10000=895977.27（元）进口环节缴纳税金合计=38.4*10000（关税）+2966454.55+895977.27=4246431.82（元）业务(2)：委托加工业务进项税=82000*17%=13940（元）受托方代收代缴消费税=(220000+82000)(1-30%)*30%=129428.57（元）业务(3)：支付运费取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。进项税=110000*17%=18700（元）业务(4)：可抵扣进项税=200000*17%*(1-15%)=28900（元）业务(5)：外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。进项税转出=18000*17%=3060（元）烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税。销项税=20000*(1+5%)(1-30%)*17%=5100（元）消费税=20000*(1+5%)(1-30%)*30%=9000（元）业务(6)：单条售价=12500250=50（元），小于70元，消费税适用税率为36%。销售A牌卷烟增值税销项税=200*12500*17%=425000（元）销售A牌卷烟消费税=200*12500*36%+200*150=930000（元）业务(7)：单条售价=30000250=120（元），大于70元，消费税适用税率为56%。销售B牌卷烟增值税销项税=150*30000*17%=765000（元）销售B牌卷烟消费税=150*30000*56%+150*150=2542500（元）业务(8)：押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税=7000(1+17%)*17%=1017.09（元）消费税=7000(1+17%)*36%=2153.85（元）业务(9)：单条售价=150001.17250=51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%0销项税=5*15000(1+17%)*17%=10897.44（元）消费税=5*15000(1+17%)*36%+5*150=23826,92（元）综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53（元）可抵扣进项税=895977.27+13940+18700+28900-3060=954457.27（元）应纳增值税=1207014.53-954457.27=252557.26（元）本期国内销售应纳消费税合计（不含委托加工业务涉及的消费税）=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77（元）卷烟厂应缴纳的城建税=(252557.26+3507480.77)*7%=263202.66（元）

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