共用题干某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90方元、增值税额15.3万元，支付给运输公司（增值税小规模纳税人）不含税购货运费3.5万元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失8%。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额35.1万元，出口化妆品取得销售额80万元人民币。(3)其他业务：开发新型化妆品，生产成本8万元，将其中的10%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为5%。10月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得了税务机关代开的运输业增值税专用发票。进口的香水精全部用于生产高级化妆品。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款8万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元；另支付购货运输费用2万元，取得了运输公司开具的增值税普通发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务：10月5日，以分期收款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定本月支付货款的60%，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额42万元；以代销方式委托乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为126.36万元。(4)其他业务：将本厂2010年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价25万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

选项 2013年9月该日化厂应退增值税()万元。 A、5.27 B、5.03 C、2.07 D、10.4

答案 A

解析 9月份：业务(1)：进项税=15.3+3.5*3%=15.41（万元）业务(2)：销项税=35.1(1+17%)*17%=5.1（万元）消费税=35.1(1+17%)*30%=9（万元）业务(3)：销项税=8*90%*(1+5%)(1-30%)*17%=1.84（万元）消费税=8*90%*(1+5%)(1-30%)*30%=3.24（万元）免抵退不得免征和抵扣税额=80*（17%-13%）=3.2（万元）当期应纳增值税额-5.1+1.84-(15.41-3.2)=-5.27（万元）当期免抵退税额=80*13%=10.4（万元）9月该日化厂应退增值税5.27万元9月份免抵税额=10.4-5.27=5.13（万元）9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(9+3.24+5.13)*(7%+3%)=1.74（万元）10月份：业务(1)：进口货物完税价格=20+3+(20+3)*3‰=23.07（万元）关税=23.07*20%=4.61（万元）进口环节增值税=(23.07+4.61)(1-30%)*17%=6.72（万元）进口环节消费税=(23.07+4.61)(1-30%)*30%=11.86（万元）进口环节税金合计=4.61+6.72+11.86=23.19（万元）运费进项税=7*3%=0.21（万元）业务(2)：进项税=8*3%+3.4=3.64（万元）业务(3)：销项税=(42+126.361.17)*17%=25.5（万元）消费税=42*30%=12.6（万元）业务(4)：销项税=(36-4)*17%=5.44（万元）10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25.5+5.44-6.72-0.21-3.64=20.37（万元）10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=12.6-(2*30%+11.86+20*30%-25*30%)=1.64（万元）

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共用题干某日化厂为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额...

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