共用题干甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：(1)甲企业的购...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：(1)甲企业的购进业务外购原材料A，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，运输途中损失5%的原材料A，经查是因企业管理不善造成的。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，本月领用其中的70%用于勾兑生产白酒。外购原材料B，取得防伪税控增值税专用发票上注明增值税5.2万元，支付运输费用，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。以成本价（低于正常市场价）购进一批开瓶器无偿赠送给客户，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款4万元、增值税0.68万元（甲企业无同类开瓶器售价）。(2)甲企业的销售业务向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并收取优质服务费37.44万元。销售葡萄酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收回，由于乙企业本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(3)乙企业的购进业务除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，货物成交价格50万元，支付卷烟运抵我国境内输入地点起卸之前的运费及保险费共计8万元，卷烟适用的关税税率为20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元。(4)乙企业的销售业务10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定客户于10月18日付款，10月30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。(5)乙企业的其他业务向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元，开具普通发票。开瓶器的成本利润率为10%；葡萄酒消费税税率为10%；本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证通过并申报抵扣。要求：根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。

选项根据税法相关规定，关于甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理，正确的有()。 A:乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额 B:乙企业进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣 C:甲企业因管理不善在运输途中损失的5%的原材料A，损失部分进项税额不得从当期销项税额中抵扣 D:甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期应纳消费税中扣除 E:甲企业购进开瓶器赠送给客户所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣

答案 ABC

解析 85.业务(1)在甲企业的购进业务中，有两项不得抵扣进项税额的业务，一是因管理不善造成的非正常损失不能抵扣进项税额；二是用于职工食堂的外购原材料不能抵扣进项税额。可抵扣的进项税=34*(1-5%)+6.8+(5.2+3*11%)*(1-60%)+0.68=32.3+6.8+2.21+0.68=41.99（万元） 86.将外购的开瓶器无偿赠送给客户应视同销售计算销项税额=4*（1+10%）*17%=0.75（万元）业务(2)中甲企业的增值税销项税额=400*17%+37.44/（1+17%）*17%+150*17%+120*17%+80*60%*17%=127.5（万元）以上业务计算出甲企业应纳增值税=0.75+27.5-41.99=86.2（万元） 87.应纳消费税=400*20%+37.44(1+17%)*20%+80*2000*0.510000+150*10%+120*20%+10*2000*0.510000+80*60%*20%+16*60%*2000*0.510000=144.96（万元） 88.确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格：[（50+8）*（1+20%）+0.015*50](1-36%)50250*10000=87.94（元）＞70元，适用56%的比例税率。进口卷烟的组成计税价格=[(50+8)*(1+20%)+0.015*50](1-56%)=159.89（万元）应纳增值税=159.89*17%=27.18（万元）应纳消费税=159.89*56%+50*0.015=90.29（万元）乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计=27.18+90.29=117.47（万元） 89.业务(2)中外购白酒和其他商品可抵扣的进项税=30*17%+25.5=30.6（万元）业务(4)乙企业赊销白酒的增值税销项税额=108*17%+0.468(1+17%)*17%=18.43（万元）销售其他商品的增值税销项税额=400*17%=68（万元）业务(5)乙企业收取的平销返利收入应冲减增值税进项税额=79.56(1+17%)*17%=11.56（万元）乙企业国内销售环节应纳增值税=18.43+68-(30.6-11.56)-27.18=40.21（万元） 90.选项D:用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税额不得从当期应纳消费税中扣除；选项E:购进开瓶器赠送给客户，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额可以从当期销项税额中抵扣。

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