共用题干位于市区的某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒，2013年8月份发生经济业务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干位于市区的某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒，2013年8月份发生经济业务如下：(1)将库存酒精（账面成本合计为190000元）发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；(2)销售自产瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；(3)销售自产散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；(4)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；(5)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款，双方互开专用发票；(6)将本公司生产的瓶装粮食白酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱；(7)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室及基建工程耗用水电各为总电量和水量的1/5。(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量50吨，专门用于粮食白酒的生产。（上述粮食白酒每箱规格为1斤*12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5元/斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为6%）根据以上资料，回答下列问题：

选项该酒业公司实际可以抵扣进项税为()元。 A、124467 B、142940 C、124940 D、182500

答案 C

解析业务(1)：进项税=59000*17%=10030（元）受托方代收代缴消费税=(190000+59000+80*2000*0.5)(1-20%)*20%+80*2000*0.5=162250（元）业务(2)：税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并人白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。应纳消费税=1500*12*1*0.5+(1500*458+18000)(1+17%)*20%=129512.82（元）应纳增值税销项税=(1500*458+18000)+(1+17%)*17%=102435.90（元）业务(3)：从1995年6月1日起，对酒类产品（不包括啤酒、黄酒）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。应纳消费税=13*2000*0.5+13*6880*20%+15540(1+17%)*20%=33544.41（元）应纳增值税销项税=13*6880*17%+15540(1+17%)*17%=17462.75（元）业务(4)：税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%0应纳消费税=16*2000*0.5+3880*16(1+17%)*20%=26611.97（元）应纳增值税销项税=3880*16(1+17%)*17%=9020.17（元）业务(5)：等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税=15*2000*0.5+136890(1+17%)*20%=38400（元）应纳增值税销项税=136890(1+17%)*17%=19890（元）进项税=销项税=19890（元）业务(6)：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。应纳消费税=(85+25)*12*0.5+458*(85+25)1.17*20%=9271.97（元）应纳增值税销项税=458*(85+25)1.17*17%=7320.17（元）业务(7)：进项税=350000*17%+180000*17%*45+230000*6%*45=95020（元）综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99（元）进项税=10030+19890+95020=124940（元）应纳增值税=156128.99-124940=31188.99（元）本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17（元）应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=(31188.99+237341.17)*(7%+3%)=26853.02（元）

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