共用题干某盐业公司是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2013年12月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得运输业增值税专用发...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某盐业公司是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2013年12月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得运输业增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费190.91元，取得增值税专用发票。验收入库时，因管理不善丢失10%；(2)购入税控收款机装置，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；(3)自产液体盐1000吨，其中100吨当期直接对外销售，取得含税销售收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场（小规模纳税人）购入已税液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部投入固体盐的生产；(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税销售收入508500元；(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为3元/吨；固体盐资源税单位税额为12元/吨。要求：根据以上资料回答下列问题。

选项该企业当期可抵扣的增值税进项税额为()元。 A、10247.36 B、9877.36 C、9303.24 D、9358.9

答案 D

解析 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税额=1700*90%+190.91*11%*90%+680+21630/(1+3%)*3%+508500/1800*200/(1+13%)*13%=1530+18.9+680+630+6500=9358.9（元）天然气适用13%的低税率。(2)该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+508500/1800*200)(1+17%)*17%=83900.09（元）。固体盐和液体盐适用17%的增值税税率，食用盐适用13%的增值税税率。(3)当期应纳增值税税额=83900.09-9358.9=74541.19（元）。(4)该企业当期应纳的资源税=100*3+(1800+200)*12-200*3=23700（元）。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

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共用题干某盐业公司是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2013年12月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得运输业增值税专用发...

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