共用题干某联合企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气4500万立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中抽采与煤炭...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某联合企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气4500万立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中抽采与煤炭伴生的非常规天然气（煤矿瓦斯）280万立方米。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。(3)以部分原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。(4)企业职工食堂使用原煤2500吨。(5)销售天然气3700万立方米（含采煤过程中抽采的200万立方米），取得不含税销售额6660万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票上注明货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购进原材料运输费，取得运输公司（一般纳税人）开具的运输业增值税专用发票，注明运费127.27万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备价款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。企业取得的上述发票均于当月通过税务机关认证，并于当月抵扣。（提示：原煤资源税单位税额3元/吨，天然气资源税税率5%；洗煤综合回收率为60%）要求：根据以上资料回答下列问题。

选项该企业12月增值税的销项税额为()万元。 A、5837 B、5839.6 C、7370 D、7636.4

答案 C

解析 (1)原煤应纳资源税=(280+250010000+9060%)*3=1290.75（万元）【提示】用销量90万吨按照综合回收率计算资源税，而不能按照移送量110万吨计税，这是由于政策规定是：原煤连续加工无法确定原煤移送使用量的，按加工产品的销量和自用量折算成原煤数量计税。(2)开采并销售天然气应纳资源税=66603700*(3700-200)*5%=315（万元）。征收资源税的天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(3)销售原煤、洗煤、天然气以及用于集体福利的原煤都应计算增值税的销项税额，用于集体福利的原煤视同销售依据同类原煤销售价格计算销项税额。在计算增值税销项税时，还要注意原煤适用17%的增值税基本税率；天然气适用13%的增值税低税率。当期销项税额=(22400+15840+250010000*22400280)*17%+6660*13%=6504.2+865.8=7370（万元）。(4)当期可以抵扣的进项税额=1190+127.27*11%+4.25*10=1246.5（万元）当期应纳增值税=7370-1246.5=6123.5（万元）。【命题知识点提示】资源税与增值税混合计算时，一是要特别注意天然气适用13%的增值税低税率；二是要注意免征或暂不征收资源税的项目（如煤矿抽采的非常规天然气），暂不征收的仅仅是资源税，增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策，存在计算增值税的销项税额、进项税额、应纳税额的过程，纳税之后再退税，不等于直接免征增值税。

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共用题干某联合企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气4500万立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中抽采与煤炭...

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