共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条（均为不含税价格）。2013年10月生产经营...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条（均为不含税价格）。2013年10月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生不含税运输费用1万元，取得运输企业开具的运费增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行；(2)将一批成本为94.66万元的烟叶运往A企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格；(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；购进其他材料，取得增值秘专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位不含税运费10万元，取得运费增值税专用发票，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元；(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，收取包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%；(5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；(6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利；(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。（本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣）根据上述资料，回答下列问题：

选项卷烟厂应缴纳的增值税为()万元（不包括进口环节增值税）。 A、299.97 B、312.5 C、316.36 D、319.59

答案 B

解析业务(1)：进口烟丝的关税=(28+2)*40%=12（万元）进口烟丝的消费税=(28+2+12)(1-30%)*30%=18（万元）进口烟丝的增值税=(28+2+12)(1-30%)*17%=10.20（万无）进口烟丝的运费抵扣进项税=1*11%=0.11（万元）进口商务客车关税=(20+20*5%)*(1+3‰)*25%=5.27（万元）进口商务客车的消费税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27](1-5%)*5%=1.39（万元）进口商务客车的增值税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27](1-5%)*17%=4.71（万元）进口商务客车应缴纳车辆购置税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27](1-5%)*10%=2.77（万元）业务(2)：代收代缴消费税=(94.66-10)(1-30%)*30%=44.85（万元）加工费用的进项税=10*1.7%=1.7（万元）业务(3)：进项税=340+(23.8+10*11%)*(1-4%)+170=533.90（万元）业务(4)：销项税=(2000+2500+3.511.17+600+8.191.17)*17%=868.7（万元）消费税=(2000+2500+3.511.17)*56%+(600+8.191.17)*36%+(400*150+500*150)10000=2753.7（万元）进项税=60*11%=6.6（万元）业务(5)：进项税=5.1（万元）销项税=6*200*250*17%10000=5.1（万元）消费税=6*210*25010000*56%+6*15010000=17.73（万元）业务(6)：销项税=50*200+1*250*200)*17%10000=1.02（万元）消费税=(50*200*56%+50*0.6+1*250*200*56%+150)10000=3.38（万元）业务(7)：可抵扣消费税=2000*30%+18+20*30%-35*30%=613.50（万元）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点，一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。应纳消费税=2753.7+17.73+3.38-613.50=2161.31（万元）卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+1.02=874.82（万元）卷烟厂本期可抵扣进项税=10.2+0.11+4.71+1.7+533.90+6.6+5.1=562.32（万元）卷烟厂本期应缴纳的增值税=874.82-562.32=312.5（万元）

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共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条（均为不含税价格）。2013年10月生产经营...

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