共用题干某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务：(1)与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务： (1)与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元； (2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货物运输业增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%； (3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明货物金额为48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元； (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元； (5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题。

选项 2014年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计()万元。 A、12.00 B、12.08 C、12.60 D、12.84

答案 D

解析业务(1)：化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=(20+8)/(1-30%)*30%=12（万元）增值税销项税为1.36万元业务(2)：向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70（万元），关税=70*20%=14（万元）应纳增值税=(70+14)/(1-30%)*17%=20.4（万元）应纳消费税=(70+14)/(1-30%)*30%=36（万元）因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以扣除的消费税=36*80%=28.8（万元）业务(3)：组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳增值税=48*17%=8.16（万元）应纳消费税=48*30%=14.4（万元）业务(4)：销售其他化妆品应纳增值税=150*17%=25.5（万元）应纳消费税=150*30%=45（万元）业务(5)：将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=1.4*(1+5%)/(1-30%)*17%=0.36(万元) 应缴纳消费税=1.4*(1+5%)/(1-30%)*30%=0.63（万元）该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城建税=12*(1+7%)=12.84（万元）增值税进项税=20.4+2*11%=20.62（万元）增值税销项税=1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）应纳增值税=35.38-20.62=14.76（万元）国内销售环节应纳消费税=14.4+45+0.63-28.8=31.23（万元）

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