共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价）。2014年9月...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价）。2014年9月发生下列经济业务： (1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元（由买卖双方各负担50%），与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内不含税运费6万元，取得货运企业开具的增值税专用发票。 (2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，将劳保用品赠送给关系单位。 (3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120万元、增值税-20.4万元。 (4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后，其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。 (5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元；采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。 (6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。 (7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费增值税发票开给组委会。 (8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。 (9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。 (10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.6万元，其中包括运费成本0.6万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列问题：

选项当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。 A、322.12 B、367.89 C、370.00 D、377.22

答案 B

解析业务(1)：进口完税价格=350+30*50%+20=385（万元）关税=385*20%=77（万元）进口增值税=(385+77)*17%=78.54（万元）进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54（万元）境内运费可以抵扣的进项税=6*11%=0.66（万元）业务(2)：购进钢材可以抵扣的进项税：40.8*(1-10%)=36.72（万元）购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元。对外赠送劳保用品的销项税为：20*17%=3.4（万元）业务(3)：退货应冲减当期进项税额20.4万元。业务(4)：委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。销项税额=23*2*1%*17%=0.08（万元）业务(5)：销项税=20*(30+270)*17%+32*15*17%+32*2%*15/1.17*17%=1102.99（万元）消费税=20*(30+270)*5%+32*15*40%+32*2%*15/1.17*40%=495.28（万元）业务(6)：增值税销项税=20*17%=3.4（万元）应纳消费税=20*5%=1（万元）业务(7)：增值税销项税额=20*2*17%=6.8（万元）应纳消费税=20*2*5%=2（万元）业务(8)：将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。电动汽车不属于应税消费品，不交消费税。增值税销项税额=14*(1+8%)/（1-9%）*17%*2+26*5*17%=27.75（万元）应纳消费税=14*(1+8%)/(1-9%)*9%*2=2.99（万元）业务(9)：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=20*10*17%=34（万元）消费税=22*10*5%=11（万元）业务(10)：进项税转出=（2.6-0.6）*17%+0.6*11%=0.41（万元）当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28（万元）当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42（万元）当月可以抵扣的进项税合计：78.54+0.66+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02-0.41=810.53（万元）当月应纳增值税=1178.42-810.53=367.89(万元) 当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27（万元）纳税人位于市区，适用7%的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合计：(367.89+512.27)*(7%+3%)=88.02（万元）将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。

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共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价）。2014年9月...

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