某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2015年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2015年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的交通运输业增值税专用发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费10000元，取得交通运输业增值税专用发票；（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运费增值税专用发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费增值税专用发票）；（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：计算进口环节应纳的关税和增值税合计为（　）万元。

选项 A、53.24 B、92.34 C、91.23 D、54.64

答案 D

解析（1）进口环节应纳的税金：材料关税＝（110＋20＋0.5）*10%＝13.05（万元）小轿车关税＝55*10%＝5.50（万元）进口材料增值税＝（110＋20.5＋13.05）*17%＝24.40（万元）小轿车进口增值税＝（55+5.50）（1－12%）*17％＝11.69（万元）进口环节增值税和关税合计＝13.05+5.50+24.40+11.69=54.64（万元）（2）国内采购环节可以抵扣进项税：国内采购环节可以抵扣的进项税＝170+20*11％+15*17％＋10000*11％10000+51+15*11％+18*（1－10%）+10＝253.71（万元）（3）A型小汽车的销项税＝（80＋10＋110+1）*8*17%＝273.36（万元）（4）B型小汽车的销项税＝［200*12*（1－5％）+200*0.51.17］*17％＝402.13（万元）（5）越野车的销项税＝35*4*17％＝23.8（万元）货车和农用汽车的销项税＝［（32+3）*3.4+71.18］*17％＝32.33（万元）本月应纳增值税＝273.36+402.13+23.8+32.33－（253.71+2*11％+24.40+11.69）＝441.6（万元）

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