共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，2014年10月生产经营情况如下：(1)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，2014年10月生产经营情况如下： (1)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位不含税运费10万元取得了货运增值税专用发票，运输途中损失了4%.经查属于非正常损失；从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额100万元； (2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。 (3)进口一批烟丝，支付货价26万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用0.7万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于企业经营，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行； (4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额702万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%； (5)将6标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；采取预收款方式销售8标准箱卷烟，本月收取预收款40万元，双方约定于下月15日发货； (6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元；另外将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利； (7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱，取得增值税专用发票上注明销售额280万元； (8)将9月份委托加工收回的雪茄烟，全部接装过滤嘴对外销售，共取得零售收入40.95万元；销售本厂2009年2月份购入的小轿车一辆，取得收入共计12万元。假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条（均为不含税价格）。根据上述资料，回答下列问题：

选项根据税法相关规定，下列对于本题业务税务处理表述正确的有()。 A、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天 B、将委托加工收回的雪茄烟接装过滤嘴对外销售，不再征收消费税 C、将自产卷烟换取原材料，按照本期最高售价征收消费税 D、将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，应按照移送数量100标准箱征收增值税和消费税

答案 AC

解析业务(1)：增值税进项税=340+(23.8+10*11%)*(1-4%)+100*3%=366.90（万元）从小规模纳税人处购入劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，进项税额可以抵扣。业务(2):A企业代收代缴消费税=(87+10)/(1-30%)*30%=41.57（万元）加工费用的进项税=10*17%=1.7（万元）业务(3)：进口烟丝的关税=(26+4)*40%=12（万元）进口烟丝的消费税=(26+4+12)/(1-30%)*30%=18（万元）进口烟丝的增值税=(26+4+12)/(1-30%)*17%=10.20(万元) 进口烟丝的运费可抵扣进项税=0.7*11%=0.08（万元）进口商务客车关税=(20+20*5%)*(1+3‰)*25%=5.27(万元) 进口商务客车的消费税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27]/(1-5%)*5%=1.39（万元）进口商务客车的增值税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27]/(1-5%)*17%=4.71（万元）进口商务客车应缴纳车辆购置税=[(20+20*5%)*(1+3‰)+5.27]/(1-5%)*10%=2.77（万元）业务(4):销项税=(2000+2500+3.51/1.17+702/1.17+8.19/1.17)*17%=868.7（万元）消费税=(2000+2500+3.51/1.17)*56%+(702+8.19)/ 1.17*36%+(400*150+500*150)/10000=2753.7（万元）业务(5)：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天。进项税=5.1（万元）销项税=6*200*250*17%/10000=5.1（万元）消费税=6*210*250/10000*56%+6*150/10000=17.73（万元）业务(6)：销项税=14.8/1.17*17%+(50*200+1*250*200)*17%/10000=3.17（万元）消费税=14.8/1.17*56%+(50*200*56%+50*0.6+1*250*200*56%+150)/10000=10.46（万元）业务(7)：应纳销项税=280*17%=47.6（万元）应纳消费税=280*56%+56*150/10000=157.64（万元）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。业务(8)：应纳销项税=40.95/1.17*17%=5.95（万元）应纳消费税=40.95/1.17*36%=12.6（万元）卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。销售已使用过小轿车应纳增值税税额=12/(1+3%)*2%=0.23（万元）可抵扣消费税=2000*30%+18+20*30%-35*30%=613.50（万元）应纳消费税=2753.7+17.73+10.46+157.64+12.6-613.50=2338.63（万元）卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+3.17+47.6+5.95=930.52(万元) 卷烟厂本期可抵扣进项税=10.2+0.08+1.7+366.90+4.71+5.1=388.69（万元）卷烟厂本期应缴纳的增值税=930.52-388.69+0.23=542.06（万元）

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