共用题干某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款1600万元，增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%。(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付给运输企业运输费用150万元，取得运输企业开具的运输业增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本企业自用3年的1辆小客车，售价12万元。(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用。(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46.8万元；提供汽车租赁业务，取得不含税租金收入14万元。(6)该企业下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入12万元。（本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%，发动机关税税率为20%，歌舞厅营业税税率为20%，保龄球馆营业税税率为5%）根据上述资料，回答下列问题：

选项该企业应缴纳营业税()万元。 A、8.85 B、8.55 C、8.95 D、10

答案 A

解析业务(1)：进项税=730+48+120*(1-5%)=892（万元）业务(2)：关税完税价格=(800+80)*(1+3‰)+20=902.64（万元）关税=902.64*20%=180.53（万元）进口环节增值税=(902.64+180.53)*17%=184.14（万元）业务(3)：销项税=(3600*50%+12000+22.231.17+1.171.17)*17%=2349.4（万元）消费税=3600*50%*5%+12000*9%+3600200*5%=1170.9（万元）进项税=150*11%=16.5（万元）销售自用3年的小客车，按照4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=12(1+4%)*4%*50%=0.23（万元）业务(4)：销项税=(4+1)*12000800*17%+2*3600200*17%=18.87（万元）消费税=(4+1)*12000800*9%+2*3600200*5%=8.55（万元）业务(5)：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其中有形动产租赁服务适用17%的增值税税率征收增值税。销项税=46.81.17*17%+14*17%=9.18（万元）业务(6)：营业税=45*5%+30*20%+12*5%=8.85（万元）综上，本期准予抵扣进项税=892+184.14+16.5=1092.64（万元）本期应纳增值税=2349.4+18.87+9.18-1092.64+0.23=1285.04（万元）本期应纳消费税=1170.9+8.55=1179.45（万元）本期应纳营业税=8.85（万元）

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