共用题干某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿山生产技术咨询业务。该公司是增值税的一般纳税人，也是营业税的纳税人。2013年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿山生产技术咨询业务。该公司是增值税的一般纳税人，也是营业税的纳税人。2013年12月发生下列业务：(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3.91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款42万元，增值税7.14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元；(2)支付矿产品切割设备运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税0.85万元；(3)从事矿产品切割劳务取得收入50万元（价税合计数，下同）；进行矿山爆破取得收入20万元；取得技术咨询收入15万元；(4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入5.72万元，该批设备在2007年购入；(5)按照国税局要求，该公司首次购买税控盘和金税盘各一只，取得增值税专用发票上注明价款共计0.16万元，增值税0.0272万元；该企业还购置一台电脑专用于增值税发票信息汇总，取得增值税专用发票，注明价款1.3万元，增值税0.221万元。（假定上述应认证的发票均在当期通过认证并申报抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额为()万元。 A:4.88 B:4.91 C:5.17 D:5.50

答案 D

解析 75.矿山爆破业务应当按照建筑业3%的税率缴纳营业税。该矿山服务公司当期应纳的营业税=20*3%=0.6（万元） 76.该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5.72(1+4%)*4%*50%=0.11（万元） 77.为增值税业务购置设备可以抵扣进项税；为职工福利外购货物和为营业税业务购置设备不得抵扣进项税；为增值税和营业税业务支付的电费，按照销售额、营业额的比例计算可抵扣的进项税。首次购买增值税税控系统的专用设备税控盘和金税盘支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），而不是抵扣进项税；但购置的电脑不属于专用设备，不能抵减增值税税额，但可以抵扣进项税。该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额=3.91+1*11%+1.7*{[50(1+17%)+15(1+6%)][50(1+17%)+20+15(1+6%)]}+0.221=5.50（万元） 78.该矿山服务公司当期应纳增值税=50(1+17%)*17%+15(1+6%)*6%-5.50+0.11-(0.16+0.0272)=2.54（万元）【注意】技术咨询收入按照研发和技术服务6%的税率缴纳增值税；首次购买增值税税控系统专用设备的价税合计金额0.19万元(0.16+0.0272)可抵减当期应纳的增值税。

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