共用题干某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2013年9月有关业务如下：(1)委托某手表厂生产高档镶金手表10...

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问题共用题干某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、进口和经营娱乐中心等业务。2013年9月有关业务如下：(1)委托某手表厂生产高档镶金手表100块，提供纯金1400克，账面成本569000元；手表厂提供辅助材料，共收取加工费和辅助材料费不含税320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该批手表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；(2)从国外进口一辆小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为10米的商用客车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；(4)本月再次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款5000元，增值税税额850元；从农业生产者手中购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，领用上月收购的免税农产品在舞厅供客人消费（领用上月已抵扣了进项税额的免税农产品成本为8万元），取得收入25万元，销售啤酒等小食品取得收入31万元，啤酒等小食品是上月从一般纳税人处购进，购进成本为22万元；(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元；(7)取得啤酒的逾期包装物押金25万元；(8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。（本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率是5%，手表的消费税税率是20%，娱乐中心的营业税税率是20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）根据上述资料，回答下列问题：

选项该商贸企业当月应纳增值税()万元。 A、-24.81 B、-9.03 C、1.07 D、-21.73

答案 A

解析业务(1)：委托加工业务受托方代收代缴消费税=(569000+320000)(1-20%)*20%10000=22.23（万元）进项税=320000*17%10000=5.44（万元）销项税=28*28900*17%10000=13.76（万元）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。商贸企业收回后销售时应纳消费税=28*28900*20%10000-22.23100*28=9.96（万元）业务(2)：商用客车长度超过7米，不属于消费税征收范围。进口关税=18*30%+(120+9)*30%=44.10（万元）进口消费税=18*(1+30%)(1-5%)*5%=1.23（万元）进口增值税=18*(1+30%)(1-5%)*17%+(120+9)*(1+30%)*17%=32.70（万元）进口环节税金合计=44.10+1.23+32.7=78.03（万元）业务(3)：可抵扣进项税=7.65（万元）业务(4)：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）；非初次购置税控系统专用设备，凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。可抵扣进项税=85010000+22*13%=2.95（万元）业务(5)：应纳营业税=(45+25+31)*20%=20.2（万元）进项税转出=8(1-13%)*13%+22*17%=4.94（万元）业务(6)：顾客退货冲减销项税=37(1+17%)*17%=5.38（万元）商场退货冲减进项税为4.93万元业务(7)：销项税=25(1+17%)*17%=3.63（万元）业务(8)：销项税=19.36*17%=3.29（万元）进项税=1.24（万元）销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30（万元）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税准予从销项税额中抵扣。当月准予抵扣的进项税合计=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11（万元）应纳增值税=15.30-40.11=-24.81（万元）

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