共用题干某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格，2013年9月发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格，2013年9月发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供。(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本合计2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入1425万元；最后一栋赠送给某企业。(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元：台球和保龄球收入112万元。(4)购进营业税税控收款机5台，取得普通发票，注明每台价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18万元取得货运企业的运费增值税专用发票。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为8%，台球、保龄球营业税税率为5%，歌舞厅营业税税率为20%）根据上述资料，回答下列问题：

选项建筑公司应缴纳的增值税合计为()万元。 A、245.92 B、247.9 C、0 D、245.32

答案 A

解析业务(1)、(5)：建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+50)*3%=61.50（万元）建筑工程公司应缴纳的增值税=3000(1+17%)*17%-188-18*11%=245.92（万元）业务(2)：自建自用不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。缴纳的建筑业营业税=2400*(1+8%)(1-3%)*3%*2/3=53.44（万元）转让不动产应缴纳的营业税=1425*2*5%-142.5（万元）应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94（万元）业务(3)：税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。宾馆应缴纳的营业税=(80+34.14)*5%+60*20%+112*5%=23.31（万元）应缴纳的消费税=110*250=27500（元）业务(4)：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5*1.49(1+17%)*17%=1.08（万元）综上，该建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67（万元）

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共用题干某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格，2013年9月发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同...

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