共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：1)从烟农手中购进烟叶，...

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问题共用题干某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： 1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。 5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：

选项当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。 A、45.61 B、51.42 C、56.57 D、57.55

答案 D

解析 1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100*10%+100*(1+10%)*20%+8-100*(1+10%)*(1+20%)*13%-8*7%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比率税率)=(122.28+12)(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格*适用税率=191.83*30%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。 2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格*关税税率=350*10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)*消费税税率=(350+35)(1-30%)*30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)*增值税税率=(350+35)(1-30%)*17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。 3.本月销项税=600*17%+9.36(1+17%)*17%+400*250*10010000*17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100*(1+10%)*(1+20%)*13%+8*7%+2.04+68+300*3%+350*(1+10%)(1-30%)*17%-20*17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。 4.外购烟丝领用额=30+400+300+350*(1+10%)(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.361.17)*36%+400*250*10010000*56%+400*15010000-1210*30%=421.88(万元)。

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