共用题干某农机制造厂（增值税一般纳税人）2013年10月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，关税完税价格20000元人民币，关税税率7%；进口一辆小...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某农机制造厂（增值税一般纳税人）2013年10月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，关税完税价格20000元人民币，关税税率7%；进口一辆小轿车自用，关税完税价格80000元，关税税率20%，消费税税率5%，缴纳进口环节相关税费后取得海关专用缴款书。(2)购入农机零件一批，取得税控增值税专用发票注明不含增值税价款150000元。(3)销售农机零件取得不含税销售额10000元；销售农机整机取得不含税销售额100000元：以旧换新方式销售农机整机，共取得银行存款200000元（已扣除旧货收购价款26000元）。(4)接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料成本5000元，向对方收取不含税加工费2000元。(5)将一辆使用过2年的送货砖车捐赠给贫困地区，原值100000元，账面净值70000元。(6)将一台使用过3年的设备转让，原值25000元，账面净值15000元，转让价为含税金额13200元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项进口环节缴纳的增值税合计数为()元。 A、19958 B、20816.95 C、23568 D、25612.65

答案 B

解析 (1)进口环节缴纳的增值税合计数=20000*(1+7%)*17%+80000*(1+20%)/(1-5%)*17%=3638+17178.95=20816.95（元）。(2)当期可以抵扣的增值税进项税额的合计数=20816.95+150000*17%=20816.95+25500=46316.95（元）进口的机器设备可以抵扣进项税；自2013年8月1日起，进口自用的应缴纳消费税的小轿一车可以抵扣进项税。(3)捐赠卡车和转让旧设备业务应缴纳增值税合计数70000*17%+13200(1+17%)*17%=13817.95（元）将送货卡车捐赠给贫困地区，视同销售，没有转让价格的，以固定资产（卡车）的净值为销售额。(4)该企业当期应向税务机关缴纳增值税当期销项税额=(200000+26000)(1+13%)*13%+10000*17%+100000*13%+2000*17%+13817.95=54857.95（元）当期应纳增值税额=54857.95-46316.95=8541（元）。

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