共用题干某市服装厂（增值税一般纳税人）制作服装外销和内销，2013年8月发生下列业务：(1)执行上月合同，为来料加;-合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市服装厂（增值税一般纳税人）制作服装外销和内销，2013年8月发生下列业务：(1)执行上月合同，为来料加;-合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元；合同完成后出口服装，总货值300000元，其中加工费50000元；该批来料加工服装的进口面料货值折合人民币200000元，进口时海关采用保税政策，暂免税放行，合同完成当月收汇并予以核销。(2)签订进料加工合同，保税进口料件的组成计税价格为200000元人民币，进料加工合同当月执行完毕，复出口时销售合同注明销售额200000元人民币。进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月为进料加工业务在境内采购粘合衬，取得税控增值税专用发票，支付价款5000元，增值税税款850元。(3)为内销和进料加工业务采购里衬、线，取得税控增值税专用发票，支付价款100000元，增值税税额17000元。(4)内销服装取得不含税销售收入50000元。其他相关资料：上述发票均经过认证，内销和出口货物征税率均为17%，出口货物退税率16%；企业采用“购进法”计算当期免税购进原材料的价格。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该服装厂当期增值税出口退税额为()元。 A、8350 B、9850 C、11200 D、16000

答案 A

解析 (1)该企业当期可以从销项税额中抵扣的税额合计=850+17000-[200000*(17%-16%)-100000*(17%-16%)]=17850-1000=16850（元）来料加，复出口采用免税不退税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。（这个规定与进料加工不同）(2)当期增值税销项税=50000*17%=8500（元）进料加工执行“免抵退”税政策，出口不计销项税。(3)应纳增值税=8500-16850=-8350（元）免抵退税额=200000*16%-100000*16%=16000（元）8350元＜16000元当期应退税额=8350（元）。(4)当期免抵税额=16000-8350=7650（元）。

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