共用题干某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2011年2月发生如下业务：(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2011年2月发生如下业务：(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额65.52万元，赠品的零售价共计1.5万元；以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元。(2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%；从国内某汽车厂购进一辆小轿车用于办公室接待使用，取得增值税专用发票，注明增值税3.4万元。(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7.65万元，购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。(4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。(5)本月从农民手中购进一批农产品，开具农产品收购发票注明买价为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元。(6)收取购货方延期付款利息3.2万元，本月收取非酒类货物的包装物押金1.7万元。(7)月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元；从农民手中购进的农产品发生霉烂，成本0.87万元（均已抵扣了进项税）；从小规模纳税人购进商品丢失，成本0.6万元（购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票）。根据上述资料回答下列问题：

选项计算该商贸企业2011年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。 A、19.02 B、18.28 C、18.15 D、18.89

答案 C

解析该商贸企业2011年2月销项税额=[24+(65.52+23.5+3.2+1.5)/(1+17%)+35]*17%+1.58/(1+13%)*13%+1.58/(1+13%)20%*60%*13%=24.38（万元）该商贸企业2011年2月进口环节应缴纳的关税=18*30%=5.4（万元）进口环节增值税=(18+5.4)*17%=3.98（万元）转出的进项税额=3.6*17%+0.87/(1-13%)*13%=0.74（万元）本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+4*7%+38*17%+5*13%*(1-20%)-0.74=18.15（万元）该商贸企业2011年2月应纳增值税=24.38-18.15=6.23（万元）。从国内某汽车厂购进一辆小轿车不得抵扣进项税额，放B选项错误；收取购货方延期付款利息3.2万元属于销售货物的价外费用，应计算缴纳增值税，故C选项错误；从农民手中购进一批农产品，其中用于职工食堂的20%部分不得抵扣进项税额，故E选项错误。

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