共用题干某生产型企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某生产型企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质费7.02万元；(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；(5)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；(6)将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；(7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付不含税运输费用20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%;(8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.51万元；(10)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：

选项该企业当期应纳增值税税额为()万元。（不含进口环节） A、39.35 B、33.22 C、35.78 D、30.08

答案 D

解析 (1)进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15*20%=3（万元）进口环节应纳增值税=(15+3)*17%=3.06（万元）进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）(2)销项税额=[100+7.02(1+17%)]*17%+(80-8)*17%+240*3840*17%10000+100*6600*17%10000+20*2000*17%10000+(33+7)*17%+3.51(1+17%)*17%=65.14（万元）(3)进项税额=(34+20*11%)*80%+0.2+15*(1+20%)*17%=32.22（万元）(4)自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65.14-32.22-(2+0.34+0.5)=30.08（万元）(5)业务3的销项税=(80-8)*17%+240*3840*17%10000=27.91（万元）(6)纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。

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