某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征收率为17% ，退税率为13%。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征收率为17% ，退税率为13%。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元；外购货物准予抵扣进项税额34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（　　）万元。

选项 A. 13 B. 10 C. 70 D. 17

答案 A

解析【该题针对生产企业“出口免（退）的”免抵退计税方法的运用”知识点进行考核】【解析】（1）免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）=100*（17%-13%）=4（万元）（2）免抵退税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额=200*（17%-13%）-4=8-4=4（万元）（3）当期应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19（万元）（4）当期免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率=100*13%=13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额=200*13%-13=13（万元）（6）按规定，如当期末留抵税额＞当期免抵退税额时，则，当期应退税额=当期免抵税额即企业应退税额=13（万元）

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某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征收率为17% ，退税率为13%。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用...

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