共用题干张先生为A上市企业董事，并且在该企业任职，2013年取得以下收入：(1)张先生每月取得工资6000元，12月份取得董事费收入6800元，另外1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干张先生为A上市企业董事，并且在该企业任职，2013年取得以下收入：(1)张先生每月取得工资6000元，12月份取得董事费收入6800元，另外12月取得含税全年一次性奖金36000元；(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000元，当初为购买字画支付35000元；(3)从4月1日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；(4)从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税11000元；(5)3月份企业实行股票期权计划，3月8日，企业授予张先生股票期权30000股，授予价人民币2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2013年11月8日起可以行权，行权前不得转让。11月8日张先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4元；(6)张先生10月因营销业绩突出从兼职的C公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项张先生转让名人字画应缴纳个人所得税额为()元。 A、13600 B、4800 C、2300 D、4600

答案 D

解析个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。1～11月工资薪金所得应纳个人所得税=[(6000-3500)*10%-105]*11=1595（元）12月份工资薪金所得应纳个人所得税=(6000+6800-3500)*25%-1005=1320（元）年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：3600012=3000（元），适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳个人所得税=36000*10%-105=3495（元）全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税=1595+1320+3495=6410（元）转让名人字画应缴纳的个人所得税=(58000-35000)*20%=4600（元）对于出租住房按10%税率交个人所得税。出租住房全年应缴纳的个人所得税=(10000-10000*4%)*(1-20%)*10%*9=6912（元） ①来自A国所得的抵免限额=8000*20%=1600（元）在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200（元）。②来自B国所得的抵免限额=60000*(1-20%)*20%=9600（元），已在B国缴纳个人所得税11000元，超过了抵免限额9600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。③应补缴个人所得税合计1200元。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”征收个人所得税。股票期权所得应缴纳个人所得税=[30000*(4-2.5)8*20%-555]*8=4560（元）企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。张先生应纳个人所得税额=150000*(1-20%)*40%-7000=41000（元）

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