共用题干某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额720...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元；(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元；(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元；(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月份发生固定资产（不动产）损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元；(5)2013年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。（以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

选项计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加为()万元。 A、2099.56 B、2020.32 C、2872.3 D、2346.8

答案 C

解析排污不当被环保部门罚款属于行政罚款，不得扣除；固定资产意外事故损失保险赔款部分，不得扣除；增值税属于价外税，不在扣除范围之列。应纳增值税=1224+204-(419.9+5.1)=1003（万元）消费税税款=[7200+1404(1+17%)]*30%=2520（万元）应纳城建税=(1003+2520)*7%=246.61（万元）应纳教育费附加=(1003+2520)*3%=105.69（万元）所得税前可以扣除的税金及附加=1779+264.61+105.69=2872.3（万元）销售（营业）收入=7200+1404(1+17%)=7200+1200=8400（万元）业务招待费扣除限额=8400*5‰=42（万元），实际发生额的60%=60*60%=36（万元），只能扣除36万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计50%扣除。所得税前可以扣除的期间费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）=700+300+640-60+36+80*50%=1656（万元）利润总额=8400+35.1（接受捐赠）+20（金融债券利息收入）=90*(30+5)（销售成本）-2872.3（税金及附加）=(700+300+640)（期间费用）-20（公益捐赠）-1（罚款）-35.1+10（保险赔款）=746.7（万元）捐赠限额=746.7*12%=89.60（万元）实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。该企业2013年应纳税所得额=746.7+60-36-80*50%+1=731.70（万元）该企业2013年实际应纳企业所得税额=731.70*25%-351*10%=147.83（万元）

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