共用题干某企业于2012年5月依法设立，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2013年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某企业于2012年5月依法设立，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2013年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，成本费用等各项扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支1107了元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元；另外账面成本40万元的产品由于库管员管理不善被盗（外购原材料（已抵扣进项税额）成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元；除此之外的管理费用为20万元(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2013年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期同类银行贷款年利率为6%）。(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通道县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某企业捐赠10万元）；被物价管理部门处以罚款10万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：直接投资于境内A公司分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，已在境外按20%的企业所得税税率缴纳了仓业所得税；国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元：(6)2013年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份达到预定可使用状态并正式投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将该设备的购置支出一次性在成本中列支。(7)销售本企业的原材料一批，取得不含税销售收入10万元、增值税额1.7万元，成本已结转但该项业务收入未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项收入和成本未反映在账务中。要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑城建税和教育费附加。

选项 2013年度该企业实际会计利润为()万元。 A、121.62 B、134.42 C、142.98 D、148.2

答案 B

解析 79.业务招待费：扣除限额①=(2700+200+100+10)*5‰=15.05（万元），扣除限额②=30*60%=18（万元），需要纳税调增=30-15.05=14.95（万元）。可以税前扣除的利息费用限额=200*6%*7/12=7（万元），需要纳税调增=12-7=5（万元）支付给母公司的管理费不得税前扣除，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，计入当期损益的，可加计扣除50%；因管理不善被盗，对于外购原材料需要进行税额转出处理，其转出的进项税额应和损失一并作为管理费用在税前扣除，进项税额转出=40*60%*17%=4.08（万元）；“管理费用”和“财务费用”在企业所得税前共计可以扣除=110-14.95-10+40*50%+40-5+4.08=144.13（万元）。 80.(1)业务1调减会计利润=40*60%*17%=4.08（万元）业务6调增会计利润=20-20*(1-10%)10*1012=18.5(万元）（企业应当从达到预定可使用状态的次月起计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月开始计提折旧。）业务7调增会计利润=10万元业务8调增会计利润=100-70=30（万元）会计利润=80-4.08+18.5+10+30=134.42（万元）。 81.通过县政府的捐赠可以计算限额在税前扣除，但直接对企业的捐赠和被物价部门处以的罚款不得在税前扣除，公益性捐赠支出扣除限额=134.42*12%=16.13（万元）纳税调整=20-16.13+10+10=23.87（万元）。 82.职工利费扣除限额=300*14%=42（万元），纳税调整增加=45-42=3（万元）。职工工会经费扣除限额=300*2%=6（万元），据实扣除。职工教育经费扣除限额=300*2.5%=7.5（万元），据实扣除。为职工支付的商业保险费，不得税前扣除。企业安置残疾人员支付的工资可以加计100%在税前扣除，应纳税调减50万元。合计纳税调整=3+20-50=-27（万元）。 83.企业从境外取得的投资收益在境内应补缴企业所得税额=30(1-20%)*(25%-20%)=1.88（万元）。 84.2013年境内应纳税所得额=134.42+14.95-40*50%+10+5+10+20-16.13+10-10-30-5+3+20-50=96.24（万元）应纳食业所得税=96.24*25%+1.88=25.94（万元）。

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