共用题干王某自2013年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干王某自2013年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2014年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2013年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2013年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。(2)在费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元（属于合理范围），当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)2013年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%）(5)2013年12月份因管理不善发生火灾，损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某2013年6月份购买某上市公司股票，2013年取得股息50000元。要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题。

选项在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计()元。 A、299000 B、347000 C、292000 D、282000

答案 A

解析工资允许按实际支付的数额在税前扣除；职工福利费扣除限额=300000*14%=42000（元），实际支出职工福利费50000元，所以只允许扣除42000元；工会经费扣除限额=300000*2%=6000（元），实际支付7000元，所以只允许扣除6000元；职工教育经费扣除限额=300000*2.5%=7500（元），实际支付7000元，所以允许按7000元扣除；允许税前扣除的工资总额和三项经费合计为：300000+42000+6000+7000=355000（元），实际支付300000+50000+7000+7000=364000（元），调增9000元。扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。营业收入总额为2000000+300000+100000-2400000（元）。实际发生业务招待费60000元，60000*60%=36000（元），业务招待费扣除限额=2400000*0.5%=12000（元），所以只允许扣除12000元，需调增60000-12000=48000元。广告费和业务宣传费扣除限额=2400000*15%=360000（元）＞实际发生数250000（元），所以广告费和业务宣传费可据实在税前扣除。火灾中损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前扣除的损失金额=117000-80000=37000（元）。被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计=12000+250000+37000=299000（元）。将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧为：60000*(1-5%)/(5*12)*9=8550（元），所以调减管理费用60000-8550=51450（元）。招待所企业所得税应纳税所得额=-10000+300000+100000-(300000+100000)*5%*(1+7%+3%)+9000+51450+48000-37000=439450（元）应纳企业所得税=439450*25%=109862.5（元）。 2013年招待所的税后会计利润=2000000+400000-400000*5%*(1+7%+3%)-1200000-110000-(700000-51450)-37000-10000-109862.5=262587.5（元）根据承包协议，王某得到的承包收入为262587.5-200000=62587.5（元）；2013年王某可以扣除的费用=3500*12=42000（元）王某当年承包所得应纳税所得额=62587.5+5000*12-42000=80587.5（元）。王某承包经营所得应纳个人所得税=80587.5*30%-9750=14426.25（元）股息所得应纳个人所得税=50000*50%*20%=5000（元）2013年王某共应缴纳个人所得税=14426.25+5000=19426.25（元）。

分享到：

共用题干王某自2013年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成...

相关内容：题干,王某,2013年,市区,一家,招待所,期限,根据,协议,工商,承包费,20万元,经营

猜你喜欢

访问排行

联系我们