共用题干我国某居民企业为增值税一般纳税人，2013年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益5...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干我国某居民企业为增值税一般纳税人，2013年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，成本、费用、税金、营业外支出等金额共计3300万元，实现会计利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元，新技术开发费30万元，支付给母公司的管理费10万元。(2)“营业外支出”账户列支80万元，其中：通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，未经核定的准备金支出40万元。(3)“投资收益”账户贷方发生额50万元，其中：从境外A国子公司分回税后投资收益35万元，A国政府规定的所得税税率为30%；从境外B国子公司分回税后投资收益15万元，B国政府规定的所得税税率为20%。上述所得已分别在A国、B国缴纳所得税税款。(4)该企业5月份购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元.6月份投入使用，该设备已按照相关规定计提了折旧，并计入了相关成本、费用中。（税法和会计规定设备的使用年限均为10年，按直线法计提折旧）(5)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。(6)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，该项业务未反映在账务中，取得的增值税专用发票在2013年已通过认证，但未进行抵扣。其他相关资料：城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。根据上述资料回答下列问题：

选项 2013年度该企业所得税税前可以扣除的管理费用金额为()万元（考虑加计扣除因素）。 A、92 B、100 C、102 D、105

答案 A

解析 79.(1)用自产产品对外投资，按会计制度规定应当确认收入，应调增会计利润=100-70=30（万元）；(2)接受捐赠确认的捐赠收入=10+1.7=11.7（万元），应调增会计利润11.7万元；(3)应补缴增值税=100*17%-1.7=15.3（万元），应补缴城建税和教育费附加=15.3*(7%+3%)=1.53（万元）；(4)2013年度该企业实际会计利润=100+30+11.7-1.53=140.17（万元）。 80.(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额*60%=30*60%=18（万元）＞(3100+200+100)*5‰=17(万元),所以准予税前扣除的业务招待费为17万元；(2)企业之间支付的管理费用不得在企业所得税税前扣除，因此企业支付给母公司的管理费用10万元，不得在企业所得税税前扣除；(3)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；应加计扣除=30*50%=15（万元）；(4)2013年度该企业所得税税前可以扣除的管理费用金额=100-30+17-10+15=92（万元）。 81.(1)企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；捐赠扣除限额=140.17*12%=16.82（万元）＜实际捐赠额40万元，因此企业通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，只能在企业所得税税前扣除16.82万元；(2)未经核定的准备支出40万元，不得在企业所得税税前扣除；（3)2013年度该企业所得税税前可以扣除的营业外支出金额为16.82万元。 82.2013年度该企业境内所得的企业所得税应纳税所得额=140.17（调整后的会计利润）+（100-92）（管理费用的纳税调整额）+（80-16.82）（营业外支出的纳税调整额）-50（境外投资收益）=161.35（万元）。 83.(1)境外A国所得在我国的应纳所得税税额=35(1-30%)*25%=12.5（万元），实际在A国缴纳的所得税税额=35(1-30%)*30%=15（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以不需要在我国补税；(2)境外B国所得在我国的应纳税额=15(1-20%)*25%=4.69（万元），实际在B同缴纳的税额=15(1-20%)*20%=3.75（万元），需要在我国补税=4.69-3.75=0.94（万元）。 84.(1)企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=100*10%=10（万元）；(2)2013年度该企业实际应缴纳的企业所得税=161.35*25%+0.94-10=31.28（万元）。

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