共用题干空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下： (1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。 (2)将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。 (3)税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。 (4)发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。 (5)发生管理费用1200万元（不包括房产税），其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。 (6)发生财务费用300万元，其中向其他非关联企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。 (7)6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，金额为550万元，未取得增值税用发票，企业自己负担运杂费35万元。 (8)当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。 (9)当年从境外A国被投资方分回所得2000万元，A国的税率为20%。根据上述资料，回答下列问题：

选项企业当年境内的应纳税所得额()万元。 A、23953.18 B、26086.24 C、26112.26 D、26142.13

答案 A

解析收入总额=50000+(50000/10)*1+72/(3*12)*5+550+2000=57560（万元）从租计税：72/(3*12)*5*12%=1.2（万元）从价计税：400*(1-30%)*1.2%*6/12+400*(1-30%)*1.2%*1/12=1.96（万元）。合计应缴纳房产税=1.96+1.2=3.16（万元）销售（营业）收入=50000+(50000/10)*1+72/(3*12)*5=55010（万元）广告费用扣除限额=55010*15%=8251.5（万元），实际支出的广告费2370万元，可据实扣除。业务招待费用扣除限额=55010*5‰=275.05（万元），实际发生额的60%=140*60%=84（万元），只能扣除84万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。借款的利息可以扣除的限额=1000*5%=50（万元），实际发生100万元，只能扣除50万元。税前准予扣除的期间费用=2500+1200-140+84+300-100+50=3894（万元）境内的应纳税所得额=57560-2000-24000-2400-1249.66-3894-3.16-120*50%（加计扣除）=23953.18（万元）接受捐赠确认的所得只包括货物的价款和增值税；出租的房屋应当根据权责发生制确认所得；新建的办公楼应当从7月份开始计算房产税。高新技术企业，适用税率15%，该企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，来源于境外所得可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税，该企业境外已经按20%税率计算缴纳所得税，所以在中国境内不需要补缴税款。应缴纳企业所得税=23953.18*15%=3592.98（万元）

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