共用题干某律师事务所由李刚、王强合伙成立，2013年度发生经营业务如下：(1)取得营业收入400万元，其中李刚、王强分别承揽业务收入80万元、120万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某律师事务所由李刚、王强合伙成立，2013年度发生经营业务如下：(1)取得营业收入400万元，其中李刚、王强分别承揽业务收入80万元、120万元；(2)发生营业成本260万元；(3)发生销售费用30万元（其中广告、业务宣传费12万元）；发生管理费用40万元（其中业务招待费3万元）；财务费用6万元；(4)营业税金及附加4万元；(5)营业外收入8万元，营业外支出10万元（含通过公益性社会团体捐赠支出5万元，支付税收滞纳金2万元）；(6)计入成本、费用中的实发工资总额180万元(其中合伙人李刚、王强工资分别为40万元、50万元）；2013年12月雇员律师张某当月取得分成收入3万元，还取得工资收入0.3万元，其未在律师事务所报销办案费用；发生职工福利费15万元，发生职工教育经费4万元：(7)5月20日购买办公用电子类设备支出6万元，已计入固定资产，当月投入使用，假定不考虑残值，已计入相关成本费用的折旧费用为6312*7=1.17万元：(8)李刚、王强合伙协议约定分配比率为40%、60%；(9)合伙人李刚为方便工作，以个人名义聘请一名助手杜某帮其工作，每月支付其报酬1800元：(10)该事务所的所得税征收方式采用查账征收，当地省级地方税务局规定按律师分成收入的35%确定办理案件支出费用。根据上述资料，回答下列问题：

选项律师事务所扣除捐赠后的应纳税所得额为()万元。 A、58 B、155.82 C、160.82 D、147.82

答案 B

解析 85.张某12月应缴纳个人所得税=[30000*(1-35%)+3000-3500]*25%-1005=3745（元）。 86.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税；杜某12月应缴纳个人所得税=（1800-800）*20%=200（元）。 87.业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=3*60%=1.8（万元），按销售（营业）收入5%。的比例计算扣除限额=400*0.5%=2（万元），应调增应纳税所得额=3-1.8=1.2（万元）。 88.职工福利费、职工教育经费支出：分别在工资、薪金总额14%、2.5%的标准内据实扣除。职工福利费应调增应纳税所得额=15-(180-50-40)*14%=2.40（万元）；职工教育经费应调增应纳税所得额=4-(180-50-40)*2.5%=1.75（万元），超过扣除限额的1.75万元可以结转到以后年度继续扣除。职工福利费和职工教育经费总计应调增应纳税所得额=2.40+1.75=4.15（万元）。 89.第一步先计算合伙企业生产经营所得的应纳税所得额：①广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除。扣除限额：400*15%=60（万元），实际发牛广告费、业务宜传费12万元，不需要进行纳税调增；②业务招待费支出应调增应纳税所得额1.2元：③税收滞纳金2万元不允许税前列支，应调增应纳税所得额2万元；④合伙人李刚、王强工资不允许税前列支，合计应凋增应纳税所得额90万元；⑤职工福利费应调增应纳税所得额2.40万元；职工教育经费应调增应纳税所得额1.75万元：⑥电子类设备最低折旧年限为5年，折旧应调增应纳税所得额=1.17-6512*7=0.47（万元）；⑦扣除捐赠前的应纳税所得额=(400-260-30-40-6-4+8-10)+1.2+2+90+2.40+1.75+0.47+5=160.82（万元）；⑧公益性捐赠支出，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。、公益性捐赠扣除限额=160.82*30%=48.25（万元），实际捐赠金额5万元小于扣除限额，可按实际捐赠额5万元扣除；⑨扣除捐赠后的应纳税所得额=160.82-5=155.82（万元）。 90.王强应缴纳个人所得税=(155.82*60%-4.2)*35%-1.475=29.78（万元）。

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