某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益110...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益1100万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额1135万元。经税务师审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支（注：对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地其他企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息60万元。（3）“营业外支出”账户列支166.6万元，其中：对外捐款156.6万元（通过省级政府向贫困地区捐款146.6万元，直接向某学校捐款10万元）；被环保部门处以罚款10万元。（4）“投资收益”账户贷方发生额1100万元，其中：从直接投资的境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从持股12个月以上的上市公司分回股利1055万元，国债利息收入5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15%，甲国实际名义企业所得税率20%。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。（5）实际支付工资总额319.6万元（其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万，劳务派遣用工的费用支出24万元），公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25.4万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。（6）2015年2月份购进并实际使用规定的环境保护专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值率8%，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购入价值40万元的研发设备，购入用于研发的笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。（研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧,两设备的研发费用加计扣除不用考虑）（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。（8）用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。根据上述资料回答85-90题，计算结果保留两位小数。该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额（）万元。

选项 A.15 B.20 C.25 D.24

答案 A

解析转让境内上市公司的股票所得免征个人所得税；对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。王某业务（7）应缴纳个人所得税为0。

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