2014年度该企业在实际应缴纳企业所得税为（）万元。A.16.59B.15.29C.16 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2014年度该企业在实际应缴纳企业所得税为（）万元。

选项 A.16.59 B.15.29 C.16 D.16.38

答案 B

解析（1）①支付给残疾人员的工资准予100%加计扣除50万元；②职工福利费扣除限额=300*14%=42（万元），应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）；③工会经费扣除限额=300*2%=6（万元），工会经费准予据实扣除；④职工教育经费扣除限额=300*2.5%=7.5（万元）＞实际发生额7万元，据实扣除；⑤为职工支付商业保险费，不得税前扣除。合计纳税调整金额=-50+3+20=-27（万元），则共计应调减应纳税所得额27万元。（2）同期当地其他企业向工商银行贷款1000万，借款期1年，利息60万。同期同类银行贷款年利率为6%。利息费用，向关联企业借款，不得超过同期同类银行贷款利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除；会计上扣除12万元，需纳税调增=12-200*6%*712=12-7=5（万元）。该笔关联企业借款，不用考虑债资比，因为企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要再考虑关联债资比例。（3）企业从国内购入2台生产设备并于当月投入使用，会计10年计提折旧，税法折旧年限为5年，会计年限＞税法最低年限，按会计年限计算扣除，不需要调整。（4）境内应纳税所得额=1195.2+15（业务招待费）-40*50%（新产品技术开发费加计扣除）+10（母公司管理费）+5（财务费用）+23.18（营业外支出）-1100（投资收益）-27（工资及三项费用、保险费）-39.75=61.63（万元）。（5）境外甲国D公司分回股息应补缴企业所得税=30（1-20%）*（25%-20%）=1.88（万元）（6）购进环境保护专用设备的抵免：购进环境保护专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。所以，该企业在境内实际应缴纳企业所得税=61.63*25%+1.88-20*10%=15.29（万元）。

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