共用题干某生产企业，属于增值税一般纳税人02013年相关生产、经营资料如下：(1)企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30%空余厂...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某生产企业，属于增值税一般纳税人02013年相关生产、经营资料如下：(1)企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；其余房产自用；(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；(3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的铁路运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的运费发票；(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元；(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；(6)发生管理费用960万元（不包括城镇土地使用税和房产税），其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；(7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支。（不考虑运费）（注：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20%，暂不考虑城建税和教育费附加。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该企业2013年税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为()万元。（不含加计扣除） A、1862.53 B、1863.83 C、2239.32 D、2250.57

答案 D

解析选项A，出租的房屋从租计征房产税；选项B，企业厂区以外的公共绿化用地，可以免征城镇土地使用税；选项D，直接捐赠不可以扣除；选项E，准予扣除的原材料损失是(10+10*17%)，需要考虑进项税额转出的部分。该企业2013年从价的房产税=1000*70%*(1-20%)*1.2%+1000*30%*(1-20%)*1.2%*612=8.16（万元）从租的房产税=20*12%=2.4（万元）对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业应缴纳土地使用税=(20000-3000-1500-800)*3=44100（元）=4.41（万元）合计税额=8.16+2.4+4.41=14.97（万元）应缴纳的营业税=20*5%=1（万元）应缴纳的增值税=6000*17%-（239.7+50*7%-10*17%）=778.5（万元）合计=1+778.5=779.5（万元）销售收入总额=20+6000-6020（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=6020*15%=903（万元），实际发生1000万元，按照限额扣除。业务招待费扣除限额：6020*5‰=30.1（万元）＜140*60%=84（万元），可以扣除30.1万元。在建工程的借款利息属于资本化的利息，不可以作为财务费用扣除，同企业借款，按照不超过同期银行贷款利率限额内扣除，同期银行贷款的年利息率=25*21000=5%应扣除的财务费用=320-25-20+200*5%*9712=282.5（万元）合计=1200-1000+903+14.97+960-140+30.1+282.5=2250.57（万元）会计利润=6020－14.97-1-2499.04-1200-960-（320-25）-168.3-50－(10+10*17%)=819.99（万元）公益捐赠限额=819.99*12%=98.4（万元）实际公益捐赠168.3万元，根据限额扣除。直接向某老年服务机构捐款50万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出=98.4+(10+10*17%)=110.1（万元）应纳税所得额=6020-1-2499.04-2250.57-110.1-200*50%=1059.29（万元）（直接法）或者=819.99+(1000-903)+(140-30.1)+(20-200*5%*912)-200*50%+(168.3-98.4)+50=1059.29（万元）（间接法）应缴纳企业所得税=1059.29*25%=264.82（万元）

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