共用题干某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积8000...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2013年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的运输发票。(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。(5)全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含铁路运费成本18.6万元。(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15%0（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%.）要求：根据上述资料，回答下列问题：

选项根据题意，下列表述中正确的有()。 A、计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3600万元 B、计算会计利润时，可以扣除的营业外支出为3703.4万元 C、合并业务，合并企业弥补被合并企业亏损限额为150万元 D、合并业务，合并企业可以全部扣除被合并企业的亏损

答案 BC

解析应纳增值税=(87400+10080)*17%-5950-1100*7%+468(1+17%)*17%-5.1+600*17%+18.6(1-7%)*7%=10710.9（万元）应纳消费税=(87400+10080)*10%+468(1+17%)*10%=9788（万元）应纳城建税、教育费附加=(10710,9+9788)*(7%+3%)=2049.89（万元）企业所得税前可以扣除的营业税金及附加=2049.89+9788=11837.89（万元）城镇土地使用税=80000*410000=32（万元）房产税=12000*(1-20%)*1.2%=115.20（万元）印花税=(87400+10080+35000)*0.3‰+(468+1100)*0.5‰=40.53（万元）税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计=32+115.2+40.53=187.73（万元）销售成本=0.28*190000+0.22*28000=59360（万元）业务招待费限额：900*60%=540大于97880*0.5%=489.4，税前扣除489.4万元，调增900-489.4=410.60（万元）允许扣除的管理费用=11000-410.60-300（支付其他企业的管理费用）+115.2（房产税）+40.53（印花税）=10445.13（万元）销售费用=7600（万元）财务费用=2100（万元）税前可以扣除销售成本与期间费用合计=59360+10445.13+7600+2100=79505.13（万元）销售收入=(87400+468/1.17+10080)=97880（万元）销售成本=0.28*190000+0.22*28000=59360（万元）期间费用=11000+115.2+40.53+7600+2100=20855.73（万元）营业税金及附加=11837.89（万元）营业外支出=3600+600*17%+18.6/(1-7%)*7%=3703.4（万元）营业外收入=35.1（万元）投资收益=130+90+170=390（万元）会计利润=97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390=2548.08（万元）计算会计利润时可以扣除的营业外支出=3600+600*17%+18.6(1-7%)*7%=3703.4（万元）合并企业扣除被合并企业亏损限额=（5700-3200）*6%=150（万元）捐赠限额=2548.08*12%=305.77（万元），实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增194.23万元。加计扣除研发费用800*50%=400（万元），调减所得400万元。分回股息和国债利息合计调减应税所得=130+90=220（万元）境外分回股息应补税=170/(1-15%)*（25%-15%）=20（万元）境内应税所得点2548.08+410.60（业务招待费调整）+194.23（捐赠调整）-400（加计扣除）+300（支付其他企业的管理费用）-220-170-150（亏损限额）=2512.91（万元）当年应纳企业所得税=2512.91*2519.6+20=648.23（方元）

分享到：

共用题干某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积8000...

相关内容：题干,摩托车,生产,企业,增值税,纳税人,价值,18000万元,生产经营,房产,12000万元,占地面积,8000...

猜你喜欢

访问排行

联系我们