2015年某查账征收的企业的年度会计利润为900万元，税务机关核查企业帐目发现，全年发放的职工工资总额320万元（其中残疾员工工资106万元），职工工资总...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2015年某查账征收的企业的年度会计利润为900万元，税务机关核查企业帐目发现，全年发放的职工工资总额320万元（其中残疾员工工资106万元），职工工资总额中含劳务派遣人员费用40万（其中直接支付给劳务派遣公司10万元，直接支付给车间的劳务派遣人员20万元，直接支付给企业医院的劳务派遣人员10万元）企业列支的职工教育经费为5.5万元，上年未扣完结转的职工教育经费8万元，企业列支的职工福利费为40万元。则该企业当年应纳税额为（）万元。

选项 A.200 B.117.33 C.120 D.176.56

答案 A

解析企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。所以企业的工资总额应为320-10-10=300万元。税前允许扣除的职工教育经费应为（320-10-10）*2.5%=7.5（万元），所以5.5万元当年的职工教育经费可以全额扣除。但上年结转的教育经费只能在本年度扣除2万元，剩余6万元继续向下年度结转。本年应纳税调减2万元。（320-10-10）*14%=42（万元），企业的职工福利费应为40+10=50（万元），所以，需要调增8万。此外，残疾员工工资加计扣除100%，也应纳税调减106万.所以应纳税所得额=900-2+8-106=800（万元），企业应纳税额为800*25%=200万元

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2015年某查账征收的企业的年度会计利润为900万元，税务机关核查企业帐目发现，全年发放的职工工资总额320万元（其中残疾员工工资106万元），职工工资总...

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